La data de 13 ianuarie 2025, Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a publicat un proiect de ordin al președintelui ANAF pentru aprobarea modelului, conținutului și instrucțiunilor de completare a formularelor 101 „Declarație privind impozitul pe profit” și 101 Grup fiscal „Declarație consolidată privind impozitul pe profit determinat de grupul fiscal”.
Aceste modificări sunt necesare ca urmare a schimbărilor legislative introduse prin Legea nr. 296/2023 și Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 115/2023, care au adus completări semnificative Codului fiscal (Legea nr. 227/2015).
Principalele modificări aduse Codului fiscal:
- Impozit minim pe cifra de afaceri: Contribuabilii cu o cifră de afaceri de peste 50 milioane de euro în anul precedent vor datora un impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, în situația în care impozitul pe profit calculat este mai mic decât acest impozit minim.
- Recuperarea pierderilor fiscale: Pierderile fiscale anuale pot fi recuperate în limita a 70% din profiturile impozabile realizate în următorii 5 ani consecutivi începând cu anul 2024/anul fiscal modificat care începe în anul 2024,după caz.
- Abrogarea unor deductibilități: Cheltuielile cu bursele private și costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale nu mai sunt deductibile din impozitul pe profit.
- OUG nr.115/2024 a adus modificari Codului fiscal prin adăugarea unor facilități fiscale pentru contribuabilii care beneficiază de deduceri pentru cercetare-dezvoltare și plătesc impozit minim pe cifra de afaceri.
Modificări propuse în formularele 101 și 101 Grup fiscal:
- Introducerea unor noi rânduri: Pentru evidențierea impozitului pe profit stabilit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, a pierderii fiscale de recuperat în anul curent și a valorii care se scade din impozitul minim pe cifra de afaceri conform art 1 pct.1 din OUG nr. 115/2024(contribuabilii care aplică deducerea suplimentară de 50% pentru activități de cercetare-dezvoltare, conform art. 20 din Codul fiscal, pot reduce impozitul minim pe cifra de afaceri cu o sumă calculată prin aplicarea cotei de 16% la valoarea acestei deduceri, fără a depăși impozitul minim datorat).
- Eliminarea unor rânduri: A fost eliminat rândul referitor la costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale. De asemenea, din formularul 101 a fost eliminat rândul referitor la valoarea impozitului pe profit scutit aferent caselor de marcat, care se adăuga la impozitul pe profit conform art. 45 alin. (7) din Codul fiscal.Conform articolului 45, alineatul (7) din Codul fiscal, contribuabilii care, la calculul impozitului pe profit pentru anul 2020, au dedus costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale achiziționate și puse în funcțiune în anii 2018 și 2019, conform Legii nr. 153/2020, și care au aplicat în acei ani prevederile articolului 22(scutirea de impozit a profitului reinvestit), trebuie să adauge la impozitul datorat valoarea impozitului pe profit scutit aferent acestor aparate.
Aceste modificări au fost propuse pentru a alinia formularele fiscale la noile prevederi legislative și pentru a asigura o raportare fiscală corectă și completă din partea contribuabililor.
