În data de 31 decembrie 2024, Ministerul Finanțelor a publicat pe site-ul său un proiect de ordin pentru consultare publică. Acest document reglementează stabilirea contribuabililor care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale, conform art. 46^2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Cadrul de Reglementare
Impozitul suplimentar pentru activități din sectoarele petrol și gaze naturale
Conform art. 46^2 din Legea nr. 290/2024, care modifică și completează Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, a fost instituit un impozit suplimentar pentru persoanele juridice, române sau străine, care livrează bunuri sau prestează servicii pe teritoriul României, desfășurând activități în domeniul petrol și gaze naturale.
Impozitul suplimentar (ICAS) se determină conform formulei:
ICAS = 0,5% x (VT – Vs – I – A)
- ICAS – Impozit specific pe cifra de afaceri, calculat cumulativ de la începutul anului fiscal până la sfârșitul trimestrului sau anului de calcul.
- VT – Venituri totale, calculate cumulativ de la începutul anului fiscal.
- Vs – Venituri care se scad din veniturile totale, incluzând:
- Venituri neimpozabile (art. 23 și 24 din Codul fiscal);
- Venituri aferente costurilor stocurilor, serviciilor în curs de execuție și producției de imobilizări;
- Venituri din subvenții și despăgubiri;
- Venituri din accize reflectate în conturile de cheltuieli.
- I – Imobilizări în curs de execuție pentru achiziții/producție de active înregistrate începând cu 1 ianuarie 2025.
- A – Amortizarea contabilă a activelor achiziționate/produse începând cu 1 ianuarie 2025, cu excepția amortizării incluse în indicatorul I.
Contribuabilii vizați vor fi stabiliți prin ordin al ministrului finanțelor.
Prevederi Reglementate de Proiectul de Ordin
Proiectul de ordin identifică contribuabilii plătitori ai impozitului suplimentar în baza activităților desfășurate în sectoarele petrol și gaze naturale. Reglementările sunt conforme cu:
- Legea nr. 238/2004 – Legea petrolului: Definește titularii de acorduri petroliere ca operatori ai activităților de explorare, exploatare, transport, înmagazinare și tranzit al petrolului.
- Legea nr. 123/2012 – Legea energiei electrice și a gazelor naturale: Stabilește domeniul de activitate în sectorul gazelor naturale, incluzând producția, transportul, distribuția și comercializarea acestora.
Coduri CAEN vizate:
Contribuabilii care desfășoară activități principale sau secundare în sectoarele petrol și gaze naturale vor fi identificați prin următoarele coduri CAEN:
- 0610 – „Extracția petrolului brut”;
- 0620 – „Extracția gazelor naturale”;
- 0910 – „Activități de servicii anexe extracției petrolului brut și gazelor naturale”;
- 1920 – „Fabricarea produselor obținute prin rafinarea petrolului”;
- 3522 – „Distribuția combustibililor gazoși, prin conducte”;
- 3523 – „Comercializarea combustibililor gazoși, prin conducte”;
- 4671 – „Comerț cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi și gazoși și al produselor derivate”;
- 4681 – „Comerț cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi și gazoși și al produselor derivate”;
- 4730 – „Comerț cu amănuntul al carburanților pentru autovehicule în magazine specializate”;
- 4950 – „Transporturi prin conducte”.
De asemenea, codurile CAEN au fost actualizate în conformitate cu Ordinul nr. 377/2024 al Institutului Național de Statistică, aplicabil de la 1 ianuarie 2025.
Consultări cu Alte Instituții
În elaborarea proiectului, Ministerul Finanțelor a consultat:
- Agenția Națională de Reglementare în domeniul Minier, Petrolier și al Stocării Geologice a Dioxidului de Carbon;
- Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF).
Proiectul de ordin este supus consultării publice pe site-ul Ministerului Finanțelor, urmând să intre în vigoare începând cu 1 ianuarie 2025.
Mai multe detalii aici:
https://mfinante.gov.ro/static/10/Mfp/transparenta/proiectordinPJpetrol_31122024.pdf
