Începând cu anul 2022, în contextul evoluției reglementărilor fiscale și a implementării unor măsuri pentru combaterea fraudei fiscale, România a adoptat reglementări specifice privind monitorizarea transporturilor internaționale de bunuri, printre care si cele care intră în categoria non-transferurilor. Aceste măsuri sunt reglementate prin Ordonanța de Urgență nr. 41/2022 și Ordinul comun ANAF/AVR nr. 1.337/1.268/2024, care stabilesc obligațiile de declarare a transporturilor internaționale de bunuri care sunt parte a unor operațiuni comerciale.
Ce reprezintă non-transferurile?
Conform art. 270 alin(12) lit. f) din Codul Fiscal, un „non-transfer” este definit ca expedierea sau transportul unui bun din România către un alt stat membru al Uniunii Europene în scopul prestării de servicii care implică evaluarea bunurilor sau lucrări asupra bunurilor mobile corporale. În această situație, bunurile sunt ulterior reexpediate în România, la persoana impozabilă care le-a trimis inițial. Aceste operațiuni nu sunt tratate ca livrări de bunuri, dar sunt reglementate din punct de vedere fiscal pentru a asigura o monitorizare corectă a fluxurilor comerciale și a preveni frauda fiscală.
Exemple de non-transferuri includ:
- Evaluarea bunurilor: Un bun trimis din România într-un alt stat membru pentru a fi evaluat (de exemplu, o piesă de artizanat trimisă pentru evaluare la o casă de licitații).
- Prelucrarea bunurilor: O piesă de echipament trimisă pentru prelucrare sau reparare într-un alt stat membru (de exemplu, o mașină trimisă pentru reparații într-un atelier din altă țară UE).
- Prelucrarea textilelor în regim de lohn: O companie din România trimite bucăți de material textil către o unitate de confecționare din Franța. După prelucrarea materialului (de exemplu, crearea unor piese vestimentare), produsele sunt returnate în România.
- Lucrări de întreținere: Un echipament industrial trimis într-un alt stat membru pentru lucrări de întreținere sau îmbunătățiri, iar ulterior reexpediat în România.
Obligația declarării în sistemul RO e-Transport
Conform art. 8^1 alin(1) lit. f din OUG nr. 41/2022, persoana impozabilă care efectuează un non-transfer are obligația de a declara datele referitoare la transportul internațional de bunuri în Sistemul RO e-Transport, în cazul în care transportul este realizat din România către un alt stat membru al Uniunii Europene pentru prestarea unor servicii de evaluare, prelucrare sau întreținere a bunurilor. Această obligație se extinde și pentru bunurile care sunt reexpediate în România după ce au fost prelucrate sau evaluate.
Obligația declarării nu se limitează doar la bunurile expediate din România, ci include și bunurile care revin în țară după ce au fost implicate într-o operațiune de serviciu într-un alt stat membru al UE.
Reglementările detaliate – OUG nr. 41/2022 și Ordinul ANAF/AVR nr. 1.337/1.268/2024
OUG nr. 41/2022 și Ordinul comun ANAF/AVR nr. 1.337/1.268/2024 sunt instrumentele care reglementează modalitatea de utilizare și funcționare a sistemului RO e-Transport, aplicându-se tuturor transporturilor internaționale de bunuri printre care si cele ce sunt considerate non-transferuri, precum și altor transporturi cu risc fiscal ridicat.
Articolul 1 din OUG nr. 41/2022:
- Alin. 1 prevede că transporturile rutiere de bunuri internaționale trebuie să fie monitorizate prin sistemul RO e-Transport, indiferent de natura acestora.
- Alin. 2 detaliază faptul că sunt monitorizate și transporturile rutiere de bunuri care prezintă un risc fiscal ridicat. În cadrul acestor transporturi, reglementările sunt aplicabile inclusiv pentru bunurile expediate din România în scopul prestării de servicii de evaluare, prelucrare sau întreținere într-un alt stat membru.
Articolul 1 din Ordinul ANAF/AVR nr. 1.337/1.268/2024:
- Alin. 4 detaliază categoriile de vehicule care trebuie să fie monitorizate în cadrul sistemului RO e-Transport. Acestea sunt vehiculele cu o masă maximă tehnic admisibilă de minimum 2,5 tone, încărcate cu bunuri care au o masă brută totală de peste 500 kg sau o valoare totală mai mare de 10.000 de lei, aferente cel puțin unei partide de bunuri care face obiectul transportului.
Sistemul RO e-Transport este un mecanism esențial pentru monitorizarea transporturilor internaționale de bunuri, inclusiv pentru cele care reprezintă non-transferuri, cum ar fi transporturile de bunuri trimise pentru evaluare, prelucrare sau întreținere într-un stat membru al UE. Reglementările OUG nr. 41/2022 și Ordinul ANAF/AVR nr. 1.337/1.268/2024 asigură că toate aceste transporturi sunt corect raportate și monitorizate, contribuind astfel la o mai bună gestionare a riscurilor fiscale și la combaterea evaziunii fiscale în domeniul comerțului internațional.
Prin urmare, este esențial ca persoanele impozabile din România care efectuează astfel de transporturi să fie la curent cu obligațiile de declarare a acestora și să respecte cerințele impuse de legislația fiscală aplicabilă.
