Ordinul 6438/2024, care modifică și completează Ordinul 5521/2024, aduce o serie de schimbări importante pentru persoanele fizice si pentru persoanele fizice aflate în insolvență care au obligații bugetare restante. Aceste modificări clarifică procesele și condițiile de anulare sau reducere a datoriilor fiscale, oferind noi facilități și detalii cu privire la stingerea și restituirea anumitor obligații bugetare.
1. Facilități acordate persoanelor fizice pentru pentru stingerea obligațiilor bugetare restante
Persoanele fizice care își achită integral obligațiile bugetare principale, stabilite prin decizii de impunere în urma unui control fiscal în derulare la data de 6 septembrie 2024 sau prin decizii de impunere din oficiu pentru veniturile anilor 2019 și 2020, vor avea dreptul la restituirea sumelor respective. Această restituire se face conform prevederilor Codului de procedură fiscală .
Plafonul de 5.000 lei pentru anularea obligațiilor bugetare
Pentru persoanele fizice care își doresc să beneficieze de anularea unor obligații bugetare, Ordinul 6438/2024 a introdus modul de calcul a plafonului de 5.000 lei pentru restanțele până la data de 31 august 2024 inclusiv în funcție de data depunerii cererii de anulare, astfel:
· Cererile depuse până la 25 noiembrie 2024: Plafonul de 5.000 lei include atât obligațiile stabilite prin deciziile de impunere din oficiu pentru veniturile pe anii 2019 și 2020, cât și alte restanțe existente la 31 august 2024.
· Cererile depuse după 25 noiembrie 2024: Plafonul de 5.000 lei va include doar obligațiile stabilite prin deciziile menționate, fără alte restanțe aferente datei de 31 august 2024.
Modificare procentului de anulare a obligațiilor bugetare
În cazul în care, la eliberarea certificatului de atestare fiscală, contribuabilul beneficiază de un procent de anulare de 50% pentru obligațiile bugetare principale restante la 31 august 2024, dar acest procent scade la 25% până la data depunerii cererii de anulare (din cauza unor noi obligații stabilite sau titluri executorii primite), contribuabilul va trebui să achite 75% din noul cuantum total al obligațiilor bugetare principale pentru a putea beneficia de anularea parțială conform ordonanței de urgență.
Obligativitatea luării în calcul a deciziilor de impunere comunicate până la data depunerii cererii de anulare, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024
Pentru deciziile de impunere comunicate până la data depunerii cererii de anulare, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024, ale căror obligații au termenul de plată ulterior acestei date, s-a stabilit că acestea vor fi incluse în plafonul prevăzut de art. XVI din ordonanța de urgență. Acest plafon va fi calculat împreună cu alte obligații bugetare restante la data de 31 august 2024, iar contribuabilul poate beneficia de anularea procentuală a obligațiilor și accesoriilor aferente, cu îndeplinirea anumitor condiții:
· Achitarea integrală a obligațiilor bugetare restante până la data depunerii cererii de anulare, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024.
· Stingerea obligațiilor stabilite prin decizie de impunere în termenul prevăzut la art. 156 alin. (1) din Codul de procedură fiscală și depunerea cererii de anulare în termen de 90 de zile de la data emiterii deciziei de impunere.
Restituirea sumelor achitate în plus după aplicarea ordonanței
Conform modificărilor aduse, eventualele sume achitate după intrarea în vigoare a ordonanței de urgență – reprezentând 50% sau 25%, după caz, din obligațiile bugetare restante la 31 august 2024, stabilite prin decizii de impunere pentru veniturile anilor 2019 și 2020 sau decizii emise în urma unui control fiscal în desfășurare la 6 septembrie 2024 – vor fi restituite în conformitate cu dispozițiile Legii nr. 207/2015. Această restituire include și sumele achitate pentru dobânzi, penalități și alte accesorii care sunt eligibile pentru anulare.
2.Procedura de anulare a obligațiilor pentru persoanele răspunzătoare conform legislației insolvenței
Pentru persoanele fizice cărora li s-a stabilit răspunderea solidară în cadrul procedurilor de insolvență, iata pașii necesari pentru analiza și eventuala anulare a unor obligații bugetare.
Analiza sumelor restante
Organul fiscal va analiza obligațiile persoanelor fizice în funcție de creanțele rămase de încasat, conform tabelului de creanțe definitiv sau consolidat, transmis de administratorul sau lichidatorul judiciar.
Colectarea datelor privind structura creanțelor
Pentru a facilita această analiză, organul fiscal responsabil cu administrarea persoanei răspunzătoare va solicita organului fiscal care administrează debitorul să furnizeze structura exactă a creanțelor rămase de încasat, defalcate pe creditori și conform ordinii priorității.
Transmiterea informațiilor de către administrator/lichidator
Administratorul sau lichidatorul judiciar va transmite informațiile detaliate cu privire la creanțe, conform modelului specific din procedură, iar organul fiscal va primi datele defalcate pe categorii de obligații bugetare principale și accesorii.
Certificatul fiscal și notificarea de plată
După analiza fiscală, organul fiscal va emite un certificat fiscal care include obligațiile bugetare ce cad sub incidența răspunderii solidare și va transmite o notificare de plată pentru creanțele restante către alți creditori. Achitarea acestora constituie o condiție necesară pentru anularea unor obligații.
Distribuirea sumelor către creditori în caz de faliment finalizat
Dacă debitorul a fost radiat după finalizarea procedurii falimentului, sumele încasate de la persoana răspunzătoare vor fi distribuite către fiecare creditor în baza detaliilor comunicate de lichidator. Acesta va furniza conturile fiecărui creditor, pentru ca organul fiscal să vireze sumele corespunzătoare.
Diminuarea obligațiilor existente în evidențele fiscale
Obligațiile bugetare stinse, prin plată sau anulare, vor reduce atât datoriile debitorului principal, cât și ale oricăror alte persoane obligate la plată în solidar, unde se aplică.
Condițiile finale pentru anularea datoriilor
Anularea obligațiilor bugetare principale și/sau accesorii este posibilă doar dacă sunt îndeplinite toate condițiile prevăzute de ordonanța de urgență. Printre acestea se numără și achitarea altor datorii bugetare ale persoanei răspunzătoare care nu fac parte din sumele stabilite prin răspunderea solidă.
