În contextul dezvoltării activităților economice în mediul rural, Legea nr. 412/2023 reglementează înființarea și funcționarea punctelor gastronomice locale, stabilind cadrul legal pentru funcționarea acestora, inclusiv regimul fiscal aplicabil. Aceste activități sunt considerate activități independente, iar venitul net anual este determinat pe baza normelor de venit stabilite de autoritățile competente, în conformitate cu reglementările fiscale naționale.
Definirea Punctelor Gastronomice Locale și Regimul Fiscal Aplicabil
Detalii aici:Promovarea Gustului Autentic: Legea 412/2023
Punctele gastronomice locale sunt unități care funcționează în mediul rural, având ca scop pregătirea și servirea produselor alimentare tradiționale din zona respectivă. Aceste activități generează venituri din activități independente, în conformitate cu prevederile Codului Fiscal (Legea nr. 227/2015). Conform articolului 69 din Codul Fiscal, venitul net anual se stabilește pe baza normelor de venit aplicabile locului de desfășurare a activității.
Venitul net anual pentru activitățile desfășurate în cadrul punctelor gastronomice locale se calculează conform normelor de venit stabilite anual de Ministerul Finanțelor Publice. Aceste norme de venit sunt transmise Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF) până la data de 30 noiembrie a fiecărui an, iar pentru anul următor, acestea se aplică începând cu 1 ianuarie.
Norma Anuală de Venit pentru 2025
Pentru anul 2025, norma anuală de venit stabilită pentru aceste activități este de 44.400 lei.
În plus față de norma de venit de bază, se aplică o serie de coeficienți de corecție care influențează valoarea finală a venitului net anual. Coeficienții de corecție sunt reglementați în funcție de mai multe criterii specifice, care sunt detaliate mai jos.
Coeficienții de Corecție pentru Norma de Venit
Coeficienții de corecție se aplică pentru a ajusta norma de venit, reflectând condițiile specifice ale activității desfășurate în punctele gastronomice locale. Aceste ajustări au rolul de a ține cont de particularitățile fiecărei activități și de a asigura o determinare corectă a venitului net anual. Coeficienții de corecție pentru anul 2025 sunt următorii:
- Vârsta contribuabililor:
- Pentru femeile cu vârsta de 50-55 ani și bărbații cu vârsta de 55-60 ani: 40% reducere.
- Pentru femeile cu vârsta de 55-60 ani și bărbații cu vârsta de 60-65 ani: 50% reducere.
- Pentru femeile de peste 60 ani și bărbații de peste 65 ani: 60% reducere.
- Pentru tinerii cu vârsta de până în 40 de ani: 60% reducere.
- Timpul afectat desfășurării activității:
- Dacă activitatea este administrată de o persoană salariată cu normă întreagă, coeficientul aplicabil este de 70%.
- Gradul de handicap sau invaliditate al contribuabilului:
- Gradul II de invaliditate și handicap mediu: 40% reducere.
- Gradul III de invaliditate și handicap ușor: 30% reducere.
- Caracterul sezonier al activității:
- Dacă activitatea desfășurată este sezonieră, coeficientul aplicabil este de 70%.
- Alte criterii specifice:
- Data înregistrării sanitar-veterinare a punctului gastronomic local: 70% reducere pentru primii 2 ani de activitate.
- Zone defavorizate: 60% reducere.
- Zone montane (conform criteriilor stabilite prin Ordinul Ministerului Agriculturii și al Viceprim-ministrului): 60% reducere.
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Galați a publicat pentru anul 2025 norma anuală de venit aplicabilă pentru punctele gastronomice locale, document care poate fi accesat la acest link:
Aplicația Coeficienților de Corecție
Coeficienții de corecție se aplică în scopul reducerii valorii normei de venit și se utilizează pentru a reflecta circumstanțele particulare ale fiecărui contribuabil.
Declarațiile Fiscale și Obligațiile Contribuabililor
Contribuabilii care desfășoară activități pentru care venitul net se determină pe baza normelor de venit au obligația de a completa Registrul de evidență fiscală și nu au obligația de a ține evidența contabilă completă. Totuși, în cazul în care venitul brut anual depășește echivalentul în lei al sumei de 25.000 de euro, contribuabilii trebuie să determine venitul net în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, și să depună Declarația Unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale, până la data de 25 mai a anului următor.
Legea nr. 412/2023, în concordanță cu prevederile Codului Fiscal (Legea nr. 227/2015), asigură un cadru fiscal clar și echitabil pentru punctele gastronomice locale. Determinarea venitului net anual pe baza normelor de venit, alături de coeficienții de corecție specifici, permite o aplicare mai flexibilă și mai corectă a impozitelor în funcție de condițiile fiecărei activități.
