În România, legislația fiscală încurajează dezvoltarea sectorului IT prin scutirea de la plata impozitului pe venit pentru angajații care activează în domeniul creării de programe pentru calculator. Aceste facilități sunt reglementate prin Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările și completările ulterioare, precum și prin ordinele comune ale ministerelor de resort. Acest articol explică în detaliu prevederile legale incidente și condițiile necesare pentru a beneficia de această facilitate fiscală.
Cadrul Legal Principal
- Codul Fiscal, art. 60 pct. 2 (Legea nr. 227/2015)
Prevede că sunt scutite de la plata impozitului pe venit, până la 31 decembrie 2028 inclusiv, veniturile obținute din salarii și asimilate salariilor pentru persoanele care desfășoară activități de creare de programe pentru calculator. - Ordinul comun nr. 20.463/3.964/967/1.415/2023
Acesta detaliază condițiile și activitățile eligibile pentru scutire, fiind emis de:- Ministerul Cercetării, Inovării și Digitalizării,
- Ministerul Educației,
- Ministerul Muncii și Solidarității Sociale,
- Ministerul Finanțelor.
Condiții Generale pentru Aplicarea Scutirii
Posturi eligibile
- Posturile ocupate trebuie să corespundă ocupațiilor și activităților din Anexa la Ordinul comun (secțiunile 1 și 2).
- Posturile trebuie să aparțină unui compartiment care activează în unul dintre următoarele domenii,evidențiat în organigrama angajatorului:
- Tehnologia informației și a comunicațiilor,
- Inteligență artificială și tehnologii digitale emergente,
- Administrare fiscală în format electronic,
- Baze de date,
- Servicii de e-guvernare și transformare digitală.
Pregătirea profesională a angajatului
- Deținerea unei diplome de licență eliberate de o instituție de învățământ superior acreditată.
- Alternativ, angajatul poate deține diploma de bacalaureat și trebuie să urmeze cursurile unei instituții de învățământ superior acreditate.
- Diplomele echivalente sau recunoscute de Ministerul Educației sunt, de asemenea, acceptate.
Activitatea angajatorului
- Angajatorul trebuie să fie un operator economic înregistrat în România, cu obiect de activitate în domeniul creării de programe pentru calculator, conform codurilor CAEN:
- 5821 – Activități de editare a jocurilor de calculator,
- 5829 – Alte activități de editare a produselor software,
- 6201 – Activități de realizare a software-ului la comandă (software orientat client),
- 6202 – Activități de consultanță în tehnologia informației,
- 6209 – Alte activități de servicii privind tehnologia informației.
- Angajatorul trebuie să fi realizat, în anul fiscal precedent, venituri din activitatea de creare de programe pentru calculator destinate comercializării.
- Veniturile anuale trebuie să fie de cel puțin echivalentul în lei a 10.000 euro pentru fiecare angajat care beneficiază de scutire.
Plafonul Veniturilor Scutite
Scutirea se aplică la locul unde se află funcția de bază doar pentru veniturile brute lunare de până la 10.000 lei, obținute din salarii sau venituri asimilate salariilor realizate de persoana fizică în baza unui contract individual de muncă, raport de serviciu, act de delegare sau detașare sau a unui statut special prevăzut de lege, după caz. Partea din venitul brut lunar care depășește acest plafon nu beneficiază de scutire.
Excepții pentru angajările succesive (art.60.1)
Dacă o persoană este angajată succesiv sau lucrează doar o parte din lună, plafonul de 10.000 lei se ajustează proporțional cu perioada lucrată, iar scutirea de impozit se aplică doar în limita acestui plafon.
Acordarea scutirii
Conform prevederilor art. 5 alin. (1) din ordinul menționat,scutirea de la plata impozitului pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, reglementată la art. 60 pct. 2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, se aplică lunar exclusiv pentru veniturile obținute din activități de creare de programe pentru calculator.
Aceasta se acordă în baza unui contract individual de muncă, raport de serviciu, act de delegare sau detașare, ori alt statut special prevăzut de lege, indiferent de momentul angajării persoanei eligibile și fără a fi condiționată de contribuția acesteia la atingerea plafonului minim de venit.
Responsabilitatea Angajatorului
Conform art. 5 alin. (3) din Ordinul comun, angajatorul este responsabil pentru:
- Acordarea scutirii, în cazul angajaților care îndeplinesc toate condițiile.
- Înregistrarea distinctă a veniturilor din activitatea de creare de programe pentru calculator în evidențele contabile.
Documentația Necesară
Pentru a beneficia de această scutire, angajatorul trebuie să întocmească și să păstreze documentația necesară, care să ateste:
- Încadrarea posturilor și activităților în lista din Anexa Ordinului comun,
- Pregătirea profesională a angajatului,
- Veniturile obținute din activitatea de creare de programe pentru calculator.
Excepții și Precizări Importante
- Scutirea nu este condiționată de contribuția angajatului la realizarea plafonului minim de venituri al angajatorului.
- Se aplică indiferent de momentul angajării persoanei care beneficiază de scutire.
- Diplomele de licență sau de bacalaureat trebuie să fie recunoscute de Ministerul Educației.
Facilitățile fiscale acordate angajaților din sectorul IT reprezintă o măsură importantă pentru stimularea industriei de tehnologie din România. Cu toate acestea, pentru a beneficia de aceste avantaje, atât angajatorii, cât și angajații trebuie să respecte condițiile legale stricte. Dacă sunteți angajator sau angajat în acest domeniu, asigurați-vă că îndepliniți toate cerințele prevăzute de legislația în vigoare pentru a evita eventualele probleme fiscale.
