Începând cu 1 ianuarie 2025, Uniunea Europeană va introduce un nou regim special de TVA destinat întreprinderilor mici, denumit SME-SS (Schema Specială de TVA pentru Întreprinderile Mici). Acest regim a fost conceput pentru a sprijini IMM-urile (întreprinderile mici și mijlocii) din Uniunea Europeană, reducând sarcinile administrative legate de înregistrarea și colectarea TVA, în scopul de a stimula creșterea economică și comerțul transfrontalier. Regimul va oferi IMM-urilor posibilitatea de a desfășura operațiuni comerciale într-un mediu fiscal simplificat și eficient.
Scopul și aplicabilitatea regimului SME-SS
Scopul principal al regimului SME-SS este de a ușura activitatea întreprinderilor mici prin eliminarea obligației de a se înregistra în scopuri de TVA în statele membre ale Uniunii Europene în care nu sunt stabilite. Astfel, IMM-urile vor putea desfășura activități comerciale transfrontaliere fără a fi nevoite să se conformeze cerințelor administrative complexe de TVA din fiecare țară în care realizează livrări de bunuri sau prestări de servicii.
Conform acestui regim, IMM-urile vor fi scutite de obligația de a înregistra și colecta TVA în orice alt stat membru al Uniunii Europene, cu condiția ca ele să îndeplinească anumite cerințe. Această măsură va facilita comerțul transfrontalier și va reduce birocrația pentru IMM-uri, contribuind astfel la creșterea economică și la stimularea comerțului electronic în Uniunea Europeană.
Detalierea Regimului de Scutire de TVA pentru Întreprinderile Mici
1. Cifra de Afaceri și Plafonul de Scutire
Regimul special de TVA se aplică IMM-urilor care nu depășesc un anumit plafon de cifră de afaceri anuală. Există două nivele de plafon care sunt relevante pentru IMM-uri:
- Plafonul Uniunii Europene: Incepând cu ianuarie 2025, se instituie un plafon de scutire de TVA la nivel unional de 100.000 euro pentru întreprinderile mici care doresc să aplice regimul special de scutire de TVA în alte state membre decât cel de stabilire.
- Plafonul național: Fiecare stat membru poate stabili un plafon național de scutire, care nu poate depăși 85.000 EUR. De exemplu, în Italia plafonul este de 85.000 EUR, în timp ce în Grecia este de 10.000 EUR.
Foarte important de menționat este faptul că posibilitatea de a stabili un plafon național de scutire este opțională, această decizie aparținând fiecărui stat membru în funcție de condițiile sale politice şi economice.
2. Aplicarea Regimului Special în State Membre Diferite de Cel de Stabilire
Unul dintre avantajele cheie ale regimului SME-SS este faptul că IMM-urile vor putea beneficia de scutirea de TVA nu doar în statul membru de stabilire, ci și în alte state membre ale Uniunii Europene, unde vor efectua livrări de bunuri și/sau prestări de servicii. Acest regim va permite IMM-urilor să aplice scutirea de TVA în aceleași condiții ca și întreprinderile locale din statele membre de destinație.
Cerințele de Eligibilitate și Procedurile Administrative
1. Informațiile Necesare pentru Notificare
Pentru a aplica regimul special de TVA, IMM-urile trebuie să informeze autoritățile fiscale din statul membru de stabilire, printr-o notificare prealabilă. Aceasta trebuie să conțină următoarele informații:
- Numele, activitatea, forma juridică și adresa întreprinderii.
- Statul sau statele membre în care IMM-ul intenționează să beneficieze de scutire de TVA.
- Valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau prestărilor de servicii efectuate în statul membru de stabilire și în fiecare dintre celelalte state membre în cursul anului calendaristic precedent sau cu doi ani calendaristici precedenți .
- Valoarea totală a livrărilor de bunuri și serviciilor efectuate în statul membru de stabilire și în celelalte state membre în anul calendaristic anterior notificării.
După depunerea notificării, întreprinderea va primi un număr unic de identificare european, care conține sufixul „EX„, iar acest număr va fi folosit pentru identificarea sa în cadrul regimului special.
2. Raportarea Activităților Fiscale
Întreprinderile care aplică regimul special vor trebui să depună raportari trimestriale către autoritățile fiscale din statul membru de stabilire. Aceste declaratii vor include:
- Valoarea totală a livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii efectuate în statul membru de stabilire și în fiecare dintre statele membre unde aplică regimul de scutire.
- Dacă întreprinderea nu a efectuat livrări de bunuri și servicii în anumite state membre, va trebui să raporteze valoarea „0” pentru acele state.
3. Modificări și Actualizări ale Informațiilor
IMM-urile vor trebui să informeze autoritățile fiscale din statul membru de stabilire în cazul în care există modificări ale informațiilor furnizate în notificarea prealabilă. De asemenea, în cazul în care întreprinderea depășește plafonul de scutire în timpul unui an calendaristic, aceasta va trebui să informeze autoritățile fiscale și să actualizeze notificarea pentru a reflecta această schimbare.
Beneficiile Regimului SME-SS pentru IMM-uri
Regimul SME-SS oferă multiple beneficii întreprinderilor mici care doresc să se extindă în alte state membre ale Uniunii Europene:
- Reducerea birocrației: IMM-urile vor beneficia de proceduri simplificate în ceea ce privește înregistrarea și raportarea TVA. Regimul va elimina necesitatea înregistrării și colectării TVA în statele membre unde întreprinderea nu este stabilită.
- Costuri reduse de conformare: Estimările sugerează o reducere semnificativă a costurilor de conformare pentru IMM-uri, cu o scădere de aproximativ 18% anual. IMM-urile vor avea mai puține obligații administrative, economisind astfel timp și resurse.
- Acces mai ușor la piețele internaționale: IMM-urile vor putea extinde mai ușor comerțul transfrontalier, fiind mai competitive pe piețele internaționale, fără a fi împovărate de obligațiile fiscale complexe.
- Condiții de concurență echitabile: Regimul va crea un mediu de afaceri mai echitabil pentru IMM-uri, indiferent de statul membru în care sunt stabilite, asigurându-se că toate IMM-urile beneficiază de aceleași condiții favorabile în comerțul transfrontalier.
Drepturi și Obligații ale IMM-urilor în cadrul SME-SS
Drepturi:
- IMM-urile pot solicita actualizarea informațiilor furnizate în notificarea prealabilă, cu excepția numărului de identificare „EX”.
- Pot decide să renunțe voluntar la regimul special și să informeze autoritățile fiscale din statul membru de stabilire.
- Vor primi un număr unic de identificare „EX” de la autoritățile fiscale din statul membru de stabilire.
Obligații:
- IMM-urile trebuie să raporteze trimestrial valoarea livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii în statul membru de stabilire și în statele membre în care aplică regimul.
- Trebuie să actualizeze notificarea în cazul în care există modificări ale informațiilor furnizate.
- În cazul în care depășesc plafonul de cifră de afaceri, IMM-urile trebuie să informeze autoritățile fiscale în termen de 15 zile lucrătoare.
Baza Legală UE:
- Directiva (UE) 2020/285 a Consiliului din 18 februarie 2020 de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, în ceea ce privește regimul special pentru întreprinderile mici, precum și a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 referitor la cooperarea administrativă și schimbul de informații pentru monitorizarea aplicării corecte a acestui regim special (disponibil și în format PDF).
- Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2021/2007 al Comisiei din 16 noiembrie 2021, care stabilește norme detaliate pentru aplicarea Regulamentului (UE) nr. 904/2010 al Consiliului, în ceea ce privește regimul special pentru întreprinderile mici (disponibil și în format PDF).
Baza Legală România:
- Legislația națională aferentă acestui regim este în prezent în curs de elaborare.
- După adoptarea legislației naționale, Administrația Fiscală va actualiza îndrumările cu informații referitoare la noile reglementări TVA.
