Sectorul IT din România beneficiază de măsuri fiscale care depășesc simpla scutire de impozit pe venit, oferind reduceri și în privința contribuțiilor sociale, facilități reglementate de Codul Fiscal (Legea nr. 227/2015) În acest articol, detaliem reducerile aplicabile contribuțiilor sociale pentru programatori și condițiile necesare.
Reducerea contribuției la asigurările sociale (CAS)
Cine beneficiază?
Persoanele fizice care desfășoară activități de creare de programe pentru calculator și beneficiază de scutirea de impozit pe venit conform art. 60 pct. 2 din Codul fiscal.
Contribuția la asigurările sociale (CAS) se reduce cu procentul aferent contribuției obligatorii pentru fondul de pensii administrat privat (Pilonul II), reglementată prin Legea nr. 411/2004.
Exemplu practic: Dacă procentul standard al CAS este de 25%, persoanele eligibile vor plăti o contribuție redusă, deoarece partea destinată Pilonului II ( 4,75% incepand cu 01.01.2024 ) nu va mai fi datorată.
Reducerea se aplică pentru veniturile brute lunare de până la 10.000 lei inclusiv, obținute din:
- Salarii;
- Venituri asimilate salariilor, conform art. 76 alin. (1)-(3) din Codul fiscal.
Partea din venitul brut care depășește acest plafon nu beneficiază de reducerea contribuției CAS.
Opțiunea pentru plata contribuției la Pilonul II (art. 138^5 alin. 1 si 2)
- Angajatul poate opta pentru plata contribuției la fondul de pensii administrat privat, depunând o cerere scrisă la angajator.
- Angajatorul aplică această opțiune începând cu veniturile lunii următoare depunerii cererii, reținând contribuția aferentă potrivit prevederilor legale.
Renunțarea la opțiune (art. 138^5 alin. 3)
Persoanele care au optat anterior pentru plata contribuției la Pilonul II pot renunța la această opțiune printr-o solicitare scrisă adresată angajatorului.
Cum se aplică?
- Renunțarea la opțiune se face prin depunerea unei cereri scrise.
- Angajatorul aplică schimbarea începând cu veniturile lunii următoare depunerii solicitării.
Reglementări interne pentru aplicarea reducerilor (art. 138^5 alin. 4 și 5)
Angajatorii trebuie să stabilească reguli clare pentru aplicarea reducerilor contribuțiilor sociale, acestea fiind incluse în:
- Regulamentul intern;
- Alte documente oficiale, dacă este cazul.
De asemenea, angajatorii sunt responsabili pentru reținerea și virarea corectă a contribuțiilor sociale, conform opțiunilor exprimate de angajați.
Excepții pentru perioade parțiale de muncă
În cazul în care un angajat lucrează doar o parte din lună (din cauza unei angajări succesive, delegări sau altor circumstanțe), plafonul de 10.000 lei pentru aplicarea reducerii CAS se calculează proporțional cu perioada lucrată.
Beneficii și implicații pentru programatori
Avantaje:
- Reducerea CAS crește venitul net disponibil pentru angajați.
- Opțiunea de a exclude Pilonul II oferă o flexibilitate suplimentară, adaptată nevoilor financiare imediate.
Aspecte de luat în considerare:
- Neplata contribuției la Pilonul II poate reduce suma acumulată pentru pensiile private viitoare, afectând stabilitatea financiară pe termen lung.
- Este important ca angajații să înțeleagă impactul acestor opțiuni asupra economiilor lor de pensie și să ia decizii informate.
