Ministerul Finanțelor a publicat, la data de 22 ianuarie, un proiect de Ordonanță pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Proiectul aduce schimbări semnificative privind impozitul suplimentar aplicat persoanelor juridice care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale.
Descrierea situației actuale
Impozitul specific pe cifra de afaceri (ICAS) pentru persoanele juridice care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale a fost introdus începând cu 1 ianuarie 2024. Inițial, acesta s-a aplicat doar contribuabililor cu o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro în anul precedent. Acest prag a fost eliminat la 1 ianuarie 2025, conform Legii nr. 290/2024.
Conform art. 46^2 din Codul fiscal, „persoanele juridice române sau străine care livrează bunuri sau prestează servicii pe teritoriul României în sectoarele petrol și gaze naturale, altele decât cele prevăzute la art. 15, datorează suplimentar impozitului pe profit un impozit specific pe cifra de afaceri (ICAS)”.
ICAS se determină potrivit formulei:
ICAS = 0,5% x (VT – Vs – I – A),
unde VT reprezintă veniturile totale, Vs veniturile ce se scad din VT, iar I și A reprezintă alți indicatori specifici definiți prin lege.
Ordinul ministrului finanțelor nr. 6830/2024 stabilește contribuabilii obligați la plata ICAS utilizând codurile CAEN relevante pentru activități în sectoarele petrol și gaze naturale.
Probleme identificate
- Lipsa obligației de înregistrare fiscală pentru persoane juridice străine • Persoanele juridice străine care comercializează produse petroliere și gaze naturale prin terminale maritime și/sau fluviale din România, dar fără a avea un sediu permanent în țară, nu au obligația de a calcula și plăti ICAS. Aceste entități consideră că veniturile obținute nu sunt impozabile în România, conform principiilor internaționale privind dubla impunere.
- Coduri CAEN neclare sau nepotrivite • Codurile CAEN utilizate pentru determinarea contribuabililor (4671, 4681, 4730) includ și bunuri care nu aparțin domeniului petrol și gaze, cum ar fi lemnele de foc, peleții sau carbunele, fapt ce conduce la imposibilitatea aplicării precise a impozitului.
- Excluderea incompletă pentru anumiți operatori economici • Operatorii economici licențiați pentru activități de distribuție/furnizare/transport de energie electrică și gaze naturale nu beneficiază de claritate legislativă în privința excluderii de la plata ICAS.
- Lipsa regulilor pentru situațiile tranzitorii • Nu există reglementări clare pentru contribuabilii care încep sau încetează activități în sectoarele vizate pe parcursul anului fiscal.
Schimbări preconizate
Proiectul de Ordonanță propune următoarele modificări pentru soluționarea problemelor identificate:
- Clarificarea codurilor CAEN
• Codurile CAEN aferente activităților din sectoarele petrol și gaze naturale vor fi stabilite prin lege, nu prin ordin de ministru. - Extinderea obligațiilor fiscale pentru persoane juridice străine
• Persoanele juridice străine care desfășoară activități în România, chiar și fără un sediu permanent, vor fi obligate la plata ICAS. Acestea vor constitui o garanție suplimentară de 1 milion de euro pentru a evita neplata impozitului. - Reguli specifice pentru situațiile tranzitorii
• Contribuabilii care încep sau încetează activități în timpul anului fiscal vor avea reguli clare pentru aplicarea ICAS. - Clarificarea excluderilor
• Se propune înlocuirea termenului „exclusiv” cu o condiție de obținere a unui procent minim de 95% din veniturile totale din activități de distribuție, furnizare sau transport de energie electrică și gaze naturale pentru excluderea de la plata ICAS. - Alte modificări propuse
• Excluderea din sfera de aplicare a ICAS pentru contribuabilii care obțin venituri din vânzarea unor produse secundare (naftalină, uleiuri, etc.). Clarificarea faptului că ICAS nu intră sub incidența convențiilor internaționale de evitare a dublei impuneri. Stabilirea unui termen specific pentru calculul și plata ICAS aferent trimestrului IV al anului fiscal.
