Ordonanța de Urgență nr. 123/2024 aduce modificări substanțiale Titlului VIII din Codul Fiscal, cu scopul de a clarifica și eficientiza regimul accizelor și a altor taxe speciale aplicabile în România. Modificările au impact atât asupra antrepozitarilor autorizați, cât și asupra operatorilor economici implicați în producția și distribuția de produse accizabile. Iată în detaliu modificările pentru fiecare articol:
Art.I.
1. Articolul 342 – Nivelul Accizelor
Forma Codului fiscal înainte de modificare: Accizele aplicabile la 1 ianuarie al fiecărui an erau stabilite conform anexei nr. 1, actualizate anual cu rata inflației pe ultimele 12 luni, calculată la sfârșitul lunii septembrie a anului anterior. Institutul Național de Statistică comunica rata inflației oficiale până la 15 octombrie, iar Ministerul Finanțelor Publice publica nivelul accizelor actualizat până la 31 decembrie.
Modificarea introdusă prin OUG nr. 123/2024: Un nou alineat, alin. (18), este introdus în articolul 342, specificând că berea va fi exceptată de la actualizarea anuală a nivelului accizelor. Astfel, pentru bere, se va aplica direct nivelul de accize prevăzut în anexa nr. 1, fără indexare anuală cu inflația.
Data intrării în vigoare: 1 ianuarie 2025.
2. Articolul 345 – Plata Accizelor la Bugetul de Stat
Forma Codului fiscal înainte de modificare: Alin. (3^4) prevedea că în cazul specificat de alin. (3^1) și (3^3), deplasarea produselor accizabile de la antrepozitul fiscal sau de la locul de recepție al destinatarului înregistrat către alte locuri de depozitare trebuia să fie însoțită de un aviz cu mențiunea „accize plătite.” Alin. (4) specifica că accizele puteau fi plătite fie de furnizor, fie de cumpărător, iar alin. (5) că livrarea produselor trebuia să fie făcută pe baza comenzii cumpărătorului.
Modificările introduse prin OUG nr. 123/2024:
La alin. (3^4), s-a extins sfera situațiilor pentru care deplasarea produselor accizabile se poate face cu avizul de însoțire „accize plătite,” incluzând situațiile de la alin. (3^1), (3^3) și noul alineat (3^5).
La alin. (4), s-a completat precizand ca in situația în care plata este efectuată de către cumpărător în numele furnizorului, aceasta trebuie efectuată în contul al cărui titular este furnizorul, deschis la unitățile Trezoreriei Statului.
La alin. (5), s-a modificat și completat procedura de livrare, subliniind că livrarea produselor se face în baza comenzii cumpărătorului, atât pentru situațiile specifice prevăzute la alin. (3),(3^2), cât și pentru cele de la noul alin. (3^5).
Data intrării în vigoare: 24 octombrie 2024.
3. Articolul 345 – Introducerea unui nou alineat, alin. (3^5)
Modificare: Alin. (3^5) impune o nouă procedură pentru antrepozitarii autorizați începând cu 1 ianuarie 2024, aplicabilă pe o perioadă de 36 de luni de la autorizare:
La litera (a): Livrarea produselor accizabile specificate în articolele 350-355 poate fi efectuată doar atunci când furnizorul deține documentul de plată care confirmă virarea accizelor aferente cantității de produse ce urmează a fi facturată. Diferențele dintre accizele virate la buget și accizele aferente cantităților efectiv livrate se regularizează lunar prin declarația de accize.
La litera (b): Deplasarea produselor accizabile către alte locuri de depozitare (fără a avea loc livrarea către cumpărător) poate fi efectuată doar dacă antrepozitarul autorizat prezintă dovada plății accizelor la bugetul de stat aferente cantității care va fi deplasată. Deplasarea se va face cu avizul de însoțire care conține mențiunea „accize plătite”.
Data intrării în vigoare: 24 octombrie 2024.
4. Articolul 364 – Condiții de Autorizare
Forma Codului fiscal înainte de modificare: Locurile aferente rezervei de stat, rezervei de mobilizare și locurile de stocare destinate operatorilor economici pentru stocurile de urgență erau considerate antrepozite fiscale.
Modificarea introdusă prin OUG nr. 123/2024: Articolul 364 alin. (4) clarifică că, pe lângă locurile aferente rezervei de stat și rezervei de mobilizare, vor fi considerate antrepozite fiscale și locurile destinate stocurilor de urgență și stocurilor specifice pentru entitățile centrale de stocare, conform Legii nr. 85/2018, privind rezervele minime de țiței și produse petroliere.
Data intrării în vigoare: 24 octombrie 2024.
5. Articolul 435 – Condiții de Distribuție și Comercializare a Tutunului
Forma Codului fiscal înainte de modificare: Tutunul brut sau parțial prelucrat putea fi comercializat doar către operatorii economici autorizați ca antrepozitari pentru producția de tutun sau către unități autorizate pentru procesare primară. Deplasarea tutunului trebuia să fie efectuată direct către antrepozitul fiscal sau către unitatea de procesare autorizată.
Modificarea introdusă prin OUG nr. 123/2024: Litera (b) de la alin. (9) a fost reformulată pentru a specifica că tutunul brut sau parțial prelucrat poate fi comercializat în România doar către operatorii autorizați ca antrepozitari pentru producția de tutun prelucrat sau unități prim-procesatoare. Deplasarea tutunului se va face direct către locația autorizată.
Data intrării în vigoare: 24 octombrie 2024.
6. Articolul 448¹ – Excepție de la Regimul Accizelor Nearmonizate
Forma Codului fiscal înainte de modificare: Anumite produse fabricate în antrepozite fiscale din România erau exceptate de la regimul accizelor nearmonizate, aplicându-se corespunzător prevederile articolelor 339-341 și anumite secțiuni din Titlul VIII.
Modificarea introdusă prin OUG nr. 123/2024: Articolul 448¹ este reformulat, introducând clarificări și detalii suplimentare:
Alin. (2): Definirea antrepozitelor fiscale de producție pentru produsele accizabile de la art. 439 alin. (2) lit. a), incluzând locațiile de producție și/sau transformare.
Alin. (3): Posibilitatea desfășurării și altor activități de producție conexe în cadrul acestor antrepozite fiscale.
Alin. (4): Se extinde aplicarea prevederilor referitoare la tutunul prelucrat pentru a include antrepozitele fiscale definite la alin. (2).
Alin. (5): Operatorii economici cu autorizație de antrepozit fiscal pentru tutun prelucrat care renunță la această activitate sunt obligați să notifice autoritățile vamale teritoriale cu minimum 5 zile înainte de a face modificări la autorizație.
Data intrării în vigoare: 24 octombrie 2024.
7. Anexa nr. 1 la Titlul VIII – Nivelul Accizelor
La Anexa nr. 1 de la Titlul VIII – Accize și alte taxe speciale, poziția 1, coloanele 4 și 5, se modifică după cum urmează:
1.Pentru bere, acciza este stabilită la:
4,62 lei/hl/1 grad Plato pentru anul 2024,
4,82 lei/hl/1 grad Plato pentru anul 2025,
5,06 lei/hl/1 grad Plato pentru anul 2026.
2.În cazul berii produse de către producători independenți a căror producție anuală nu depășește 200 de mii hl, acciza este stabilită la:
2,54 lei/hl/1 grad Plato pentru anul 2024,
2,65 lei/hl/1 grad Plato pentru anul 2025,
2,78 lei/hl/1 grad Plato pentru anul 2026.
Modificarea introdusă prin OUG nr. 123/2024:
Data intrării în vigoare: 1 ianuarie 2025
Art.II. Pe perioada de la 1 ianuarie 2024 până la intrarea în vigoare a ordonanței de urgență, antrepozitarii autorizați vor aplica prevederile art. 345 alin. (3^5) din Legea nr. 227/2015 pentru operațiunile începând de la data intrării în vigoare a ordonanței. De la această dată începe să curgă și termenul de 36 de luni.
