În data de 21 noiembrie 2024, a fost publicată în Monitorul Oficial al României (nr. 1163) Legea nr. 290/20.11.2024, care aduce modificări și completări semnificative Codului Fiscal (Legea nr. 227/2015). Printre cele mai importante schimbări introduse de această lege se numără impozitul suplimentar aplicabil instituțiilor de credit și companiilor care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale. Aceste prevederi vor intra în vigoare la data de 1 ianuarie 2025.
Modificări cheie aduse Codului Fiscal
Introducerea impozitului suplimentar
Legea extinde lista impozitelor reglementate prin Codul Fiscal, prevăzută la articolul 2, prin adăugarea literei a1):
„a1) impozitul suplimentar”.
Aceasta reprezintă o taxă distinctă, aplicabilă în două domenii principale:
- Instituțiile de credit .
- Companiile din sectoarele petrol și gaze naturale.
Abrogarea articolelor existente privind impozitul suplimentar
Articolele 18^2 și 18^3, care anterior reglementau impozitul suplimentar pentru aceste entități, au fost abrogate, fiind înlocuite cu noile dispoziții din Titlul II.
Impozitul suplimentar pentru instituțiile de credit
Conform articolului 46^1, instituțiile de credit – persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor de credit străine – vor datora un impozit suplimentar pe cifra de afaceri.
Detalii despre acest impozit:
- Cotele de impozitare:
- 2% din cifra de afaceri, pentru perioada 1 ianuarie 2025 – 31 decembrie 2025.
- 1% din cifra de afaceri, începând cu 1 ianuarie 2026.
- Calculul cifrei de afaceri: Cifra de afaceri include venituri din dobânzi, dividende, taxe, comisioane, câștiguri sau pierderi din active financiare, diferențe de curs valutar și alte venituri din exploatare.
- Declarație și plată: Impozitul se declară și se plătește trimestrial, până la data de 25 a lunii următoare fiecărui trimestru. Pentru trimestrul IV, termenul este 25 martie anul următor.
Impozitul suplimentar pentru companiile din sectoarele petrol și gaze naturale
Articolul 46^2 introduce un impozit suplimentar pentru companiile care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale.
- Formula de calcul: Impozitul specific (ICAS) se determină prin formula:
ICAS = 0,5% x (VT – Vs – I – A)
Unde:- VT = Venituri totale.
- Vs = Venituri care se scad (ex. subvenții,despagubiri, accize, venituri din producția de imobilizări, alte venituri neimpozabile etc.).
- I = Valoarea imobilizărilor în curs de execuție,înregistrate după 1 ianuarie 2025.
- A = Amortizarea contabilă aferentă activelor achiziționate sau produse dupa aceeasi data.
- Condiții pentru activele incluse în calcul: Activele utilizate pentru calcularea indicatorilor trebuie păstrate în patrimoniu pe o perioadă de cel puțin jumătate din durata lor economică de utilizare, dar nu mai mult de 5 ani.
- Termenele de plată: Plata impozitului se face trimestrial, similar prevederilor aplicabile instituțiilor de credit.
- Excepții: Contribuabilii care desfășoară exclusiv activități de distribuție/furnizare/transport de energie electrică și gaze naturale și care sunt reglementați/licențiați de Autoritatea Națională de Reglementare în Domeniul Energiei(ANRE) sunt exceptate de la aplicarea acestui impozit suplimentar.
Urmatoarele etape
- Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) va emite ordine și norme metodologice pentru implementarea acestor prevederi, în termen de:
- 60 de zile pentru modelul și conținutul declarațiilor fiscale.
- 30 de zile pentru instrucțiuni specifice companiilor din sectorul petrol și gaze naturale.
Promulgata prin Decret nr. 1350/20.11.2024
