În data de 2 decembrie 2024, Ministerul Finanțelor a publicat un proiect de Ordonanță de Urgență (OUG) care aduce modificări și completări unor acte normative în domeniul fiscal-bugetar. Printre principalele modificări se numără actualizări ale legislației referitoare la sistemul național privind factura electronică RO e-Factura, în baza Ordonanței de Urgență nr. 120/2021. Mai jos este prezentată o structură detaliată a modificărilor legislative propuse.
Modificări privind Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 120/2021
Adăugarea alineatului (2^1) la art. 4
Un nou alineat este introdus după alin. (2), stabilind obligații suplimentare pentru facturile emise în cadrul anumitor contracte:
- Prevedere nouă:(2^1) În facturile emise pentru operațiunile realizate în baza unor contracte de achiziții publice/sectoriale, de concesiune de lucrări și de concesiune de servicii, precum și, după caz, contracte de achiziții publice în domeniile apărării și securității, se înscriu, în mod obligatoriu, codurile CPV corespunzătoare din nomenclatorul de referință în domeniul achizițiilor publice, adoptat prin Regulamentul (CE) nr. 2.195/2002 al Parlamentului European și al Consiliului.
Extinderea elementelor obligatorii pentru facturile electronice
Până acum, facturile electronice emise prin sistemul RO e-Factura trebuiau să includă , conform art. 4 alin. (2):
a) identificatorii procesului și facturii;
b) data emiterii facturii;
c) detalii despre operatorul economic care a livrat bunurile/produsele, a prestat serviciile sau a executat lucrările;
e) datele beneficiarului plății;
f) informații despre reprezentantul fiscal al emitentului;
g) descrierea tipului de bunuri/produse livrate, servicii prestate sau lucrări executate;
h) referința la contractele de achiziții publice/sectoriale, concesiuni de lucrări și servicii, precum și, dacă este cazul, la contractele din domeniul apărării și securității;
i) detalii privind livrarea bunurilor/produsele, prestarea serviciilor sau executarea lucrărilor;
j) instrucțiuni pentru plată;
k) informații referitoare la creditări sau debitări;
l) detalii privind articolele din factură;
m) defalcarea TVA-ului;
n) valoarea totală a facturii.
Noua modificare adaugă codurile CPV la lista elementelor obligatorii pentru facturile emise în contextul contractelor specificate.
Modificarea alin. (1) al art. 10
Actualizarea regimului facturilor electronice pentru relațiile B2B:
- Formulare actualizată:(1) În relația comercială B2B, între persoane impozabile stabilite în România conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, pentru livrările de bunuri și prestările de servicii care au locul livrării/prestării în România conform art. 275, 278 și 279 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, emitentul facturii electronice are obligația de transmitere a acesteia către destinatar utilizând sistemul național privind factura electronică RO e-Factura, cu respectarea prevederilor art. 4 alin. (1).Fac excepție:
- bonurile fiscale emise conform OUG nr. 28/1999 privind obligația operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, care îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate (art. 319 alin. 12, 13 și 21 din Legea nr. 227/2015).
- facturile emise pentru livrări intracomunitare de bunuri pentru care beneficiarul persoană impozabilă comunică un cod de TVA din alt stat membru.
Modificarea art. 10^1
(1) Actualizarea alin. (2)
- Noua prevedere:(2) Începând cu data de 1 ianuarie 2025, operatorii economici – persoane impozabile stabilite în România conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, indiferent dacă sunt sau nu înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316 din aceeași lege, pentru livrările de bunuri și prestările de servicii care au locul livrării/prestării în România efectuate în relaţia B2C(tranzacția dintre un operator economic – persoană impozabilă stabilită în România – și o persoană fizică neimpozabilă), au obligația să transmită facturile emise în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura.
- Excepții:Fac excepție bonurile fiscale emise în conformitate cu OUG nr. 28/1999 privind obligația operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, care îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate (art. 319 alin. 12, 13 și 21 din Legea nr. 227/2015).
Excepții pentru facturi simplificate (art. 319 alin. 12, 13, 21 din Codul Fiscal):
- Valoare sub 100 euro (inclusiv TVA).
- Documente tratate ca facturi cu referire la factura inițială.
- Valoare între 100-400 euro.
Aceste facturi simplificate trebuie să conțină: data emiterii, identificarea furnizorului, tipul de bunuri/servicii și taxa colectată iar in cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factură , o referire specifică și clară la factura inițială și la detaliile specifice care se modifică.
(2) Actualizarea alin. (3)
- Noua prevedere:(3) Livrările de bunuri/prestările de servicii efectuate către o persoană fizică care nu se identifică în relația cu furnizorul/prestatorul prin niciun cod de identificare fiscală sau optează să se identifice prin codul numeric personal, se consideră efectuate în relația B2C.Dacă beneficiarul, persoană fizică, nu se identifică prin niciun cod de identificare fiscală, facturile se emit utilizând un cod format din 13 cifre de zero.
Principalele modificari față de reglementările anterioare includ:
- Obligația generalizată de utilizare a RO e-Factura pentru toate tranzacțiile B2B și B2C începând cu 1 ianuarie 2025.
- Clarificări privind utilizarea facturării simplificate și bonurilor fiscale.
- Noi cerințe pentru facturile aferente contractelor publice, prin introducerea codurilor CPV.
- În relațiile B2C, în cazul în care o persoană fizică nu se identifică prin cod fiscal, facturile vor fi emise folosind un cod format din 13 cifre de zero.
