Camera Consultanților Fiscali a transmis Adresa nr. 5389/19.12.2024 către Ministerul Finanțelor, solicitând clarificări cu privire la aplicarea impozitului suplimentar pentru persoanele juridice care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale.
Cadrul Legislativ
Începând cu 1 ianuarie 2024, prin Legea nr. 296/2023, a fost introdus în Codul fiscal impozitul suplimentar (ICAS) pentru persoanele juridice care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale. Acest impozit se aplică contribuabililor care înregistrează în anul precedent o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro.
Coduri CAEN Vizate
Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 5433/2023 a stabilit lista codurilor CAEN care intră sub incidența ICAS:
Codurile CAEN includ activități precum extracția țițeiului (0610), extracția gazelor naturale (0620), fabricarea produselor obținute prin rafinarea petrolului (1920), distribuția și comercializarea combustibililor gazoși prin conducte (3522, 3523), comerțul cu ridicata al combustibililor (4671), comerțul cu amănuntul al carburanților (4730) și transporturile prin conducte (4950).
Mecanismul de Calcul al ICAS
Impozitul specific pe cifra de afaceri se calculează prin aplicarea unei cote de 0,5% din veniturile totale ale societății, cu anumite corecții. Spre deosebire de impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA), plătitorii de ICAS adaugă acest impozit la impozitul pe profit datorat.
Aspecte Problematice Identificate
Camera Consultanților Fiscali subliniază că ICAS se va aplica la veniturile totale ale societăților care desfășoară activități corespunzătoare codurilor CAEN menționate, indiferent de ponderea acestor venituri. Acest lucru înseamnă că și agenții economici cu venituri marginale sau conjuncturale din aceste activități vor datora impozitul suplimentar.
Interpretări Controversate ale Codurilor CAEN
Comunicatul identifică probleme specifice cu codurile CAEN 4671 și 4730, care includ o gamă largă de produse. Spre exemplu, un retailer care comercializează ocazional lemn de foc, brichete, uleiuri lubrifante, antigel sau cărbune ar putea intra sub incidența ICAS.
Exemple Practice
Un scenariu ilustrativ: un contribuabil cu cifră de afaceri peste 50.000.000 euro care vinde întâmplător un sac de cărbuni sau un ulei lubrifiant la începutul anului ar putea datora ICAS pentru întregul an fiscal. Nu este clar dacă impozitul se va aplica integral sau pro-ratat.
Implicații pentru Diverși Operatori Economici
Pot intra în sfera de aplicare a ICAS diverși retaileri care la finalul anului 2023 au avut o cifră de afaceri peste 50 de milioane euro și au în portofoliu produse conexe, precum magazine de bricolaj, importatori și dealeri de autovehicule, magazine de piese auto și supermarket-uri.
Impact Financiar și Comportamental
În cazul contribuabililor care au datorat IMCA, aplicarea ICAS poate genera atât sume de plată suplimentare, cât și sume de recuperat de la buget, în funcție de situația specifică fiecărui agent economic.
Perspective pentru Anul 2025
Începând cu 1 ianuarie 2025, conform modificărilor aduse prin Legea 290/2024 și OUG 138/2024, plafonul de 50.000.000 euro va fi eliminat. Acest lucru va extinde semnificativ sfera de aplicare a ICAS, afectând un număr mult mai mare de agenți economici.
Consecințe Potențiale
Eliminarea plafonului poate genera probleme financiare majore prin creșterea substanțială a poverii fiscale și o potențială schimbare de comportament comercial, prin eliminarea din portofoliu a produselor eligibile pentru ICAS.
Solicitări și Recomandări
Camera Consultanților Fiscali solicită Ministerului Finanțelor:
- Clarificarea interpretărilor legislative
- Stabilirea unor măsuri care să elimine confuzia și incertitudinea
- Asigurarea aplicării corecte a legislației în conformitate cu intenția legiuitorului
Materialul oficial poate fi consultat aici:
