Conform prevederilor Codului Fiscal actualizate prin Legea nr. 296/2023 și OUG nr. 115/2023, salariații pot beneficia de diverse avantaje în bani sau natură. Aceste beneficii sunt supuse unor reglementări fiscale specifice, incluzând plafonări, condiții de acordare și reguli de impozitare. În cele ce urmează sunt detaliate principalele prevederi legale în vigoare
Avantaje primite în legătură cu activitatea desfășurată
Art. 76 alin. (3) lit a.1 din Codul Fiscal stabilește că veniturile sub formă de avantaje prevazute la alin. (4.1) lit. d)-f) şi h)-j), pentru partea care depăşeşte limitele prevăzute la alin. (4.1), inclusiv cele primite de la terți prin relații contractuale, se consideră venituri impozabile, cu excepția celor menționate expres ca neimpozabile la alin. (4).
Avantaje neimpozabile
Art. 76 alin. (4.1) lit. d)-f) şi h)-j) din Codul Fiscal enumeră veniturile care nu reprezintă venituri impozabile, în limita unui plafon lunar de 33% din salariul de bază al salariatului. Începând cu 01.01.2024, acest plafon include următoarele beneficii:
Servicii turistice și de tratament (lit. d)
- Contravaloarea serviciilor turistice și de tratament, inclusiv transportul, acordate pe perioada concediului pentru angajați și membrii familiilor acestora.
- Limita anuală: nivelul câștigului salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale.
- Notă: Angajații care beneficiază de vouchere de vacanță nu sunt eligibili pentru aceste servicii.
Contribuții la pensii facultative (lit. e)
- Contribuțiile plătite de angajator la fonduri de pensii facultative, în conformitate cu Legea nr. 204/2006.
- Limita anuală: 400 euro per angajat.
Asigurări voluntare de sănătate și abonamente medicale (lit. f)
- Primele de asigurare voluntară de sănătate și serviciile medicale sub formă de abonament.
- Limita anuală: 400 euro per angajat.
Abonamente pentru facilități sportive (lit. h)
- Contravaloarea abonamentelor pentru acces la facilități sportive, oferite de furnizori cu codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313.
- Începând cu 01.01.2024:
- Limită anuală: 100 euro per angajat.
Sumele pentru educație timpurie (lit. i)
- Sume suportate de angajator pentru plasarea copiilor angajaților în unități de educație timpurie.
- Limită lunară: 1.500 lei/copil.
- Condiții:
- Beneficiul se acordă unui singur părinte, la un singur angajator.
- Angajatul trebuie să prezinte documente justificative și declarație pe propria răspundere.
Dobânzi preferențiale (lit. j)
- Diferența favorabilă între dobânda preferențială acordată prin negociere și dobânda practicată pe piață pentru credite sau depozite.
Reguli privind plafonarea beneficiilor
Conform art. 76 alin. (4.2):
- Angajatorul stabilește ordinea includerii veniturilor neimpozabile în plafonul lunar de 33% din salariul de bază.
Reguli speciale de calcul și raportare
a. Impozitarea beneficiilor
Impozitul datorat pentru sumele reprezentand servicii turistice și/sau de tratament, contribuții la pensii facultative, prime de asigurare voluntară de sănătate și abonamente medicale ,abonamente pentru facilități sportive, plasarea copiilor în unități de educație timpurie, diferența favorabilă la dobânzi se calculează și reține prin cumularea acestora cu veniturile din salarii aferente lunii respective. Plata impozitului la bugetul de stat se efectuează lunar sau trimestrial, în conformitate cu prevederile art. 80 și 82.
b. Venituri aferente lunilor corespunzătoare
Conform art. 76 alin. (12), sumele acordate pentru educație timpurie se consideră venituri aferente lunilor în care s-a efectuat plata, pe baza documentelor justificative.
Modificări aplicabile din 01.01.2024
- Reducerea plafonului anual pentru facilități sportive: de la 400 euro la 100 euro.
- Introducerea avantajelor pentru educația timpurie: plafon lunar de 1.500 lei/copil.
- Clarificarea tratamentului fiscal pentru dobânzi preferențiale.
