Conform articolului 155 alin. (2) din Codul de procedură fiscală, obligațiile fiscale care au scadența sau termenul de declarare pe 25 decembrie trebuie depuse și plătite până pe 21 decembrie. Dacă 21 decembrie cade într-o zi nelucrătoare, termenul se mută pe ultima zi lucrătoare anterioară, respectiv pe 20 decembrie. În 2024, având în vedere că 21 decembrie este sâmbătă, termenul de declarare a obligațiilor fiscale va fi vineri, 20 decembrie.
1. Declarația privind Obligațiile de Plată la Bugetul de Stat – Formularul 100
Contribuabilii trebuie să declare următoarele obligații de plată la bugetul de stat:
Impozit pe Venit pentru Persoane Fizice:
- Impozit pe dividendele distribuite persoanelor fizice
- Impozit pe venituri din dobânzi
- Impozit pe venituri din premii
- Impozit pe venituri din jocuri de noroc
- Impozit pe venituri din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal
- Impozit pe venituri din pensii
- Impozit pe venituri din drepturi de proprietate intelectuală
- Impozit pe venituri din arendarea bunurilor agricole
- Impozit pe venituri din alte surse, datorat de persoanele fizice
- Impozit pe veniturile obținute din România de nerezidenți
- Taxa anuală de autorizare a jocurilor de noroc
- Alte obligații de plată lunare prevăzute în OPANAF 587/2016, Anexa 4, Cap. I, Pct. 1, Subpct. 1.1
Bază Legală:
- OPANAF 587/2016
- Legea 207/2015, Articolul 155 alin.(2)
2. Declarația privind Obligațiile de Plată a Contribuțiilor Sociale, Impozitului pe Venit și Evidența Nominală a Persoanelor Asigurate – Formularul 112
Cerințe de Depunere:
- Până la data de 25 inclusiv a lunii următoare pentru care se plătesc veniturile
- Aplicabil pentru:
- Persoane fizice și juridice care au calitatea de angajatori
- Instituții/entități prevăzute la art. 101 alin. (1), art. 136 lit. d) – f) și art. 153 alin. (1) lit. f) – f³) din Codul Fiscal
- Persoane fizice care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor în România de la angajatori din state care nu intră sub incidența legislației europene în domeniul securității sociale
Tipuri Specifice de Venituri:
- Venituri din drepturi de proprietate intelectuală
- Venituri realizate în baza contractelor de activitate sportivă
- Venituri din arendă
- Venituri din asocieri cu persoane juridice
Bază Legală:
- Legea 227/2015, Articolul 147 alin.(1)
- OPANAF 6330/2024
- Legea 207/2015, Articolul 155 alin.(2)
3. Declarația privind Veniturile din Salarii din Străinătate – Formularul 224
Aplicabil pentru:
Persoane fizice care lucrează în România și care:
- Obțin venituri sub formă de salarii sau asimilate salariilor de la angajatori fără sediu social, sediu permanent sau reprezentanță în România
- Nu au încheiat un acord privind declararea și plata contribuțiilor sociale obligatorii
Bază Legală:
- Legea 227/2015, Articolul 82 alin.(2)
- OPANAF 3780/2017
- Legea 207/2015, Articolul 155 alin.(2)
4. Decontul de Taxă pe Valoarea Adăugată – Formularul 300
Depunere:
- De către persoane impozabile înregistrate ca plătitori de TVA conform art. 316 din Legea 227/2015
- Poate fi lunar, trimestrial, semestrial, anual sau conform instrucțiunilor de completare
Bază Legală:
- Legea 227/2015, Articolul 323 alin.(1)
- OPANAF 1253/2021
- Legea 207/2015, Articolul 155 alin.(2)
5. Decontul Special de TVA – Formularul 301
Depunere:
- De către entitățile menționate în instrucțiunile de completare a formularului, pentru fiecare secțiune
Bază Legală:
- Legea 227/2015, Articolul 324 alin.(2)
- OPANAF 779/2024
- Legea 207/2015, Articolul 155 alin.(2)
6. Declarația privind Ajustarea/Corecția TVA – Formularul 307
Aplicabil pentru:
- Locatari/utilizatori de active corporale fixe achiziționate prin leasing, unde transferul dreptului de proprietate are loc după scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA
- Persoane impozabile cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316 alin.(11) lit. a) – (e) sau (h)
- Persoane impozabile cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316 alin.(11) lit. g)
Bază Legală:
- OPANAF 779/2024
- Legea 207/2015, Articolul 155 alin.(2)
7. Declarația privind TVA Colectată pentru Coduri TVA Anulate – Formularul 311
Depunere:
- De către persoanele impozabile cărora li s-a anulat codul de TVA conform art. 316 alin.(11) lit. a) – (e), (g) sau (h)
- Pentru livrări/achiziții de bunuri/servicii efectuate în perioada fără cod TVA valid
Bază Legală:
- OPANAF 779/2024
- Legea 207/2015, Articolul 155 alin.(2)
8. Declarația Informativă privind Veniturile din Transferul Proprietăților Imobiliare – Formularul 208
Depunere:
- De către notarii publici
- Acoperă veniturile din transferul proprietăților din luna precedentă
Bază Legală:
- Legea 227/2015, Articolul 113
- OPANAF 1022/2562/2016 cu modificările și completările ulterioare
Pentru a evita aplicarea sancțiunilor, contribuabilii trebuie să își îndeplinească obligațiile fiscale până la această dată.
