Articolul 1
Tipurile de Obligații Fiscale
Procedura de anulare vizează două tipuri de obligații fiscale:
· Obligații principale: Acestea includ impozite, taxe, contribuții sociale, drepturi vamale și alte sume datorate bugetului general.
· Obligații accesorii: Acestea sunt penalități și dobânzi aferente obligațiilor principale.
Obligațiile sunt stabilite prin diferite acte, cum ar fi declarațiile fiscale, deciziile de impunere și alte acte administrative.
Categorii de Debitori Eligibili
Pot beneficia de anularea accesoriilor fiscale următoarele categorii de debitori:
· Persoane fizice și juridice, publice sau private.
· Entități fără personalitate juridică.
· Unități administrativ-teritoriale.
· Instituții publice.
De asemenea, există categorii speciale de debitori, cum ar fi:
· Debitorii declarați insolvabili.
· Persoanele răspunzătoare solidar pentru obligațiile de dinainte de 31 august 2024.
· Debitorii în procedura insolvenței sau dizolvare.
· Debitorii care au obligații accesorii nestinse la 31 august 2024.
· Debitorii cărora li s-au comunicat decizii de impunere aferente unor obligații bugetare principale scadente până la data de 31 august 2024 inclusiv, ca urmare a unui control fiscal aflat în derulare la data de 6 septembrie 2024, .
Acordarea Facilităților Fiscale
Facilitățile fiscale sunt acordate de organul fiscal central. Acestea pot include amânarea plății obligațiilor fiscale, anularea accesoriilor.
Titluri Executorii și Anularea Accesoriilor
In cazul titlurilor executorii , anularea obligațiilor de plată accesorii se face de autoritățile care au transmis respectivele titluri.
Pentru titlurile executorii transmise de autorități, în situația în care instanțele judecătorești au calculat accesoriile pentru obligațiile de plată principale până la 31 august 2024, facilitățile fiscale sunt acordate de organul fiscal central.
Obligațiile Bugetare
Obligațiile bugetare care trebuie plătite pentru a beneficia de facilități sunt stabilite de fiecare organ fiscal competent, în funcție de specificul fiecărei instituții.
Obligațiile Accesorii Anulabile
Obligațiile accesorii ce pot fi anulate sunt cele calculate de organul fiscal central, de alte autorități, sau de instanțele judecătorești prin hotărâri definitive. Este important ca contribuabilii să fie conștienți de sursele de calcul ale acestor obligații pentru a-și gestiona mai bine datoriile fiscale.
Persoanele Fizice și Verificările Distincte
Pentru persoanele fizice care desfășoară activități economice sau profesii liberale, se impune o verificare distinctă a condițiilor de acordare a facilităților, separat pentru codul unic de înregistrare (CUI) și codul numeric personal (CNP). Aceasta înseamnă că fiecare contribuabil trebuie să depună notificarea privind intenția de a beneficia de anulare, raportat la fiecare cod de identificare fiscală.
Evaluarea Datoriilor pentru Sediile Contribuabililor
Facilitățile fiscale se aplică atât pentru contribuabilii cu sedii principale, cât și pentru sediile secundare. Evaluarea se face în funcție de totalul datoriilor acumulate de toate aceste sedii.
Analiza Asocierilor
În cazul persoanelor fizice care realizează venituri în forma de asociere, se prevede că analiza facilităților fiscale se va face la nivelul asocierii, fără a lua în considerare situația fiscală individuală a fiecărui membru. Această abordare facilitează procesul de acordare a facilităților, concentrându-se pe entitatea colectivă.
Debitorii Străini
Debitorii străini, care nu au domiciliu fiscal în România și au datorii scadente până la 31 august 2024, pot beneficia de facilitățile fiscale oferite.
Declarații Rectificative și Proceduri
În ceea ce privește declarațiile rectificative care ajustează obligațiile bugetare principale cu scadențe până la 31 august 2024, exista urmatoarele situatii:
a) Contribuabilii care depun declarații rectificative între 1 septembrie 2024 și data cererii de anulare beneficiaza de anularea accesoriilor daca indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
Declarația rectificativă se depune între 1 septembrie 2024 și data cererii de anulare a accesoriilor, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024.
Obligațiile bugetare principale din declarația rectificativă se achită până la data cererii de anulare a accesoriilor, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024.
Toate obligațiile bugetare principale și accesorii cu termene între 1 septembrie 2024 și data cererii de anulare a accesoriilor sunt achitate până la data cererii, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024.
b) Cei care au fost supuși unor controale fiscale finalizate până la 6 septembrie 2024 pot beneficia de anularea accesoriilor, cu condiția ca declarațiile rectificative să nu corecteze obligațiile fiscale aferente perioadelor controlate.
c) Contribuabilii aflați sub control fiscal în desfășurare la 6 septembrie 2024 nu pot beneficia de anularea accesoriilor pentru declarațiile rectificative care ajustează creanțele supuse controlului fiscal.
d) Cei la care controlul fiscal a început în primele 20 de zile de la intrarea în vigoare a ordonanței (până la 27 septembrie 2024) pot beneficia de anularea accesoriilor dacă au depus declarații rectificative înainte de acest termen.
e) Contribuabilii supuși controlului fiscal care a început după 27 septembrie 2024 pot depune declarații rectificative până la data inițierii controlului.
Articolul 2
Tipuri de Facilități Fiscale Oferite
Autoritățile fiscale centrale și alte instituții competente pot acorda următoarele tipuri de facilități fiscale:
a) Amânarea plății accesoriilor restante:
b) Anularea obligațiilor accesorii:
c) Amânarea parțială a obligațiilor principale:
Persoanele fizice care se încadrează în criteriile ordonanței pot amâna plata a 50% sau 25% din obligațiile bugetare principale restante până la soluționarea cererii de anulare.
d) Anularea parțială a obligațiilor principale:
În cazul contribuabililor persoane fizice eligibili, se poate acorda anularea a 50% sau 25% din obligațiile bugetare principale.
Accesorii Eligibile pentru Anulare sau Amânare
· Dobânzi și majorări de întârziere
· Penalități de întârziere sau nedeclarare
· Alte obligații accesorii de plată
Excepții de la Amânare sau Anulare
· Ajutoarelor de stat ce trebuie recuperate sau fondurilor europene;
· Proceselor penale în desfășurare la data intrării în vigoare a ordonanței de urgență sau care încep ulterior acestei date;
· Hotărârilor penale definitive;
· Prejudiciilor reglementate la art 10 din Legea evaziunii fiscale.
Verificarea Condițiilor pentru Facilități
Organul fiscal, prin serviciul cu atribuții în acordarea unor astfel de facilități, solicită departamentului juridic furnizarea informațiilor cu privire la obligațiile bugetare cu care Agenția Națională de Administrare Fiscală s-a constituit parte civilă, în vederea identificării acestora în evidența fiscală, asigurându-se că toate condițiile sunt respectate pentru a permite amânarea sau anularea accesoriilor.
Tipuri de Obligații Principale Asociate Accesoriilor de Plată
· Obligațiilor principale restante la 31 august 2024, inclusiv cele contestate și garantate;
· Diferențelor de obligații declarate prin declarații rectificative pentru perioade anterioare datei de 31 august 2024;
· Obligațiilor cu scadență înainte de 31 august 2024, inclusiv și stinse până la această dată;
· Obligațiilor cu scadență înainte de 31 august 2024 stabilite prin decizii de impunere pentru controale fiscale aflate în desfășurare la 6 septembrie 2024.
Facilități pentru Contribuabilii în Insolvență
Obligațiile bugetare ale contribuabililor aflați în insolvență, scadente până la data de 31 august 2024, sunt considerate restante și, prin urmare, pot fi eligibile pentru facilitățile fiscale oferite prin amânare sau anulare.
Accesoriile TVA și Eligibilitatea pentru Anulare
Accesoriile aferente TVA-ului cu scadențe anterioare datei de 31 august 2024, rezultate din corecțiile de regularizare, sunt, de asemenea, eligibile pentru anulare.
Detalierea TVA în Cererea de Anulare
Pentru fiecare regularizare debitorii trebuie să includă în cererea de anulare a obligațiilor bugetare detalii specifice despre taxa pe valoarea adăugată înscrisă la rubrica de regularizare. Aceste informații trebuie să cuprindă perioada fiscală relevantă, data scadenței și suma corespunzătoare TVA-ului.
Cereri pentru Deconturi TVA după 25 Noiembrie 2024
Ordonanța prevede că pentru deconturile de TVA aflate in curs de soluționate la data de 25 noiembrie 2024, pot fi supuse cererii de anulare a accesoriilor, cu condiția ca obligațiile pentru care se emite decizie de impunere dupa cesta data , să fie achitate în termen de 30 de zile de la comunicarea deciziei de impunere.
Accesoriile din Deciziile de Impunere ale Controalelor Fiscale
Accesoriile aferente deciziilor de impunere emise în urma controalelor fiscale ulterioare datei de 6 septembrie 2024 nu sunt eligibile pentru anulare. Totuși, declarațiile rectificative depuse în termen de 20 de zile de la inițierea controlului fac excepție și pot beneficia de facilități.
Anularea Accesoriilor pentru Obligațiile Stabilite după Expirarea Termenului de Prescripție
În cazurile în care obligațiile principale sunt stabilite prin declarații de impunere depuse după expirarea termenului de prescripție, accesoriile aferente acestor obligații sunt eligibile pentru anulare.
Accesorii pentru Obligațiile cu Scadențe după 31 August 2024
Accesoriile pentru obligațiile cu scadențe ulterioare datei de 31 august 2024 nu sunt eligibile pentru anulare, chiar dacă declarațiile aferente acestor obligații au fost depuse înainte de această dată.
Articolul 3
Procedura de Acordare a Amânării la Plată
Notificarea Intenției de Amânare
Contribuabilii care doresc amânarea la plată trebuie să depună o notificare, utilizând modelul din Anexa nr. 1.
Notificarea poate fi transmisă:
· direct la registratura organului fiscal pentru cei care nu sunt înregistrați în „Spațiul Privat Virtual” (SPV);
· prin poștă, folosind o scrisoare recomandată cu confirmare de primire;
· online, prin intermediul SPV.
Verificarea și Stingerile Inițiale
După primirea notificării, organul fiscal va:
· verifica dacă contribuabilul și-a îndeplinit toate obligațiile declarative până la data notificării. În caz contrar, acesta va fi îndrumat conform prevederilor Codului de procedură fiscală;
· efectueaza stingeri, compensări și alte operațiuni necesare pentru a determina obligațiile eligibile pentru amânare.
Colaborarea cu Alte Autorități
Dacă obligațiile bugetare restante includ sume stabilite de alte autorități și transmise organului fiscal pentru recuperare, acesta va notifica instituțiile respective. Acestea au la dispoziție 5 zile lucrătoare pentru a transmite cuantumul accesoriilor stabilite, atât debitorului, cât și organului fiscal.
Decizia și Certificatul Fiscal
Organul fiscal va emite o decizie și un certificat de atestare fiscală în termen de 5 zile lucrătoare de la primirea notificării, pentru a reflecta situația debitorului.
Corectarea Neconcordanțelor
În cazul în care apar neconcordanțe între certificatul de atestare fiscală și evidența contabilă a contribuabilului, acesta poate solicita corectarea în termen de 3 zile lucrătoare. Organul fiscal va emite un nou certificat pe baza unui proces-verbal de corectare.
Decizia de Amânare la Plată
După verificările și corectările necesare, organul fiscal va emite o decizie de amânare a plății pentru obligațiile bugetare, iar, dacă este necesar, va transmite o adresă de sistare temporară a executării silite sau o înștiințare de respingere a notificării.
Comunicarea Obligațiilor Accesoriilor
În documentele de aprobare sau respingere a notificării, organul fiscal va include și obligațiile accesorii stabilite de alte autorități implicate.
Soluționarea Notificărilor Anterioare
Notificările depuse înainte de publicarea acestei proceduri în Monitorul Oficial, se solutioneaza în termen de 5 zile lucrătoare de la publicare.
Conținutul Notificării
Notificarea trebuie să includă datele de identificare ale contribuabilului (și ale reprezentantului, dacă este cazul), obiectul notificării (intenția de a beneficia de anulare) și data și semnătura acestora.
Efectele Deciziei de Amânare
Odată cu emiterea deciziei de amânare la plată:
· se suspendă executarea silită;
· stingerea obligațiilor este oprită până la soluționarea cererii de anulare sau până la 25 noiembrie 2024 inclusiv, dupa caz.
Modificarea Deciziei de Amânare
În cazul stabilirii unor obligații accesorii suplimentare pe durata amânării, organul fiscal va emite o decizie modificată, care înlocuiește decizia inițială.
Erori în Decizia de Amânare
Dacă sunt identificate erori în decizia de amânare, organul fiscal va emite o decizie de corectare, pe care o va comunica contribuabilului și altor instituții implicate.
Pierderea Valabilității Amânării
Dacă contribuabilul nu depune cererea de anulare până la 25 noiembrie 2024, organul fiscal va emite decizia de anulare a amânării și va notifica instituțiile implicate.
Opționalitatea Notificării
Notificarea intenției de anulare a unor obligații bugetare nu este obligatorie; însă, aceasta poate ajuta contribuabilul să obțină efectele suspendării executarii silite și oprirea stingerii obligatiilor până la soluționarea cererii de anulare sau până la 25 noiembrie 2024 inclusiv .
Articolul 4
Procedura de Anulare a Obligațiilor Bugetare
Depunerea Cererii de Anulare
Contribuabilii pot solicita anularea obligațiilor bugetare printr-o cerere conform Anexei nr. 8, depusă la organul fiscal central competent. Cererea trebuie depusă până la 25 noiembrie 2024, iar pentru titlurile executorii emise de alte autorități, organul fiscal va trimite copia cererii instituțiilor implicate pentru a stabili suma accesoriilor care pot fi anulate.
Termenul pentru Cererea Obligațiilor Fiscale din Ordonanța de Urgență
Pentru obligațiile fiscale stabilite prin decizie de impunere în urma unui control, cererea trebuie depusă în termen de 90 de zile de la comunicarea acestei decizii și doar după achitarea obligațiilor principale.
Renunțarea la Suspendare pentru Obligațiile cu Acte Suspendate
Contribuabilii cu obligații suspendate la 31 august 2024 trebuie să declare în cererea de anulare renunțarea la efectele suspendării, pentru a beneficia de facilitățile fiscale din ordonanță. Această renunțare nu permite însă organului fiscal să inițieze sau să reia executarea silită.
Structura Cererii de Anulare
Cererile trebuie să includă:
· Datele de identificare ale contribuabilului (nume, reprezentant legal, domiciliul fiscal etc.);
· Solicitarea specifică de anulare a obligațiilor bugetare, menționând articolele din ordonanță;
· Detaliile aferente TVA pentru regularizările de obligații;
· Declarația pe propria răspundere că nu se află în situații de excludere conform ordonanței;
· Data și semnătura contribuabilului sau reprezentantului legal.
Cereri Unice sau Individuale
Contribuabilii pot depune o cerere unică pentru toate situațiile acoperite de articolele relevante din ordonanță sau câte o cerere individuală pentru fiecare situație.
Stingerea Obligațiilor pentru Accesarea Facilității
Pentru a beneficia de anulare, toate obligațiile bugetare, principale și accesorii, cu termene între 1 septembrie 2024 și data cererii trebuie să fie stinse.
Evaluarea Cererii de către Organul Fiscal
În termen de 5 zile lucrătoare de la data înregistrării cererii de anulare a unor obligații bugetare,organul fiscal:
a) va verifica dacă sunt îndeplinite toate condițiile pentru anulare. În cazul titlurilor emise de alte autorități, aceste instituții vor fi notificate pentru a emite decizia corespunzătoare.
b) emite și comunică, dacă este necesar, decizia privind obligațiile de plată accesorii, pentru actualizarea acestora în vederea anulării;
c) actualizează evidența fiscală în cazul în care au fost achitate obligațiile bugetare eligibile pentru anulare;
d) emite, după caz, decizia de anulare a unor obligații bugetare, conform modelului din anexa nr. 9, sau decizia de respingere a cererii de anulare a unor obligații bugetare, conform modelului din anexa nr. 10.
Verificarea Obligațiilor Executorii și Individualizate
Dacă un contribuabil are atât obligații fiscale, cât și obligații bugetare în titluri executorii, verificarea se va face pentru ambele categorii.
Audierea Contribuabilului în Cazul Neîndeplinirii Condițiilor
Înainte de respingerea cererii, organul fiscal va audia contribuabilul pentru a clarifica condițiile care nu au fost îndeplinite.
Restituirea Sumei Anulate
Obligațiile stinse după 6 septembrie 2024 și care pot face obiectul anulării, precum și în cazul celor incluse în ratele de eșalonare cu termene de plată după data de 6 septembrie 2024, pot fi restituite contribuabilului, conform Codului de procedură fiscală.
Excepții pentru Obligațiile Restituite
Accesoriile aferente obligațiilor principale stinse înainte de 6 septembrie 2024, inclusiv cele eșalonate cu termene anterioare acestei date, nu vor fi restituite.
Obligațiile care Nu au Notificat Intenția de Anulare
Pentru contribuabilii care nu au notificat intenția de anulare a obligațiilor, se aplică ordinea de stingere a obligațiilor fiscale conform Codului de procedură fiscală, iar sumele vor fi restituite.
Anularea Obligațiilor Principale cu Scadențe Anterioare la 31 August 2024
Pentru accesoriile aferente obligațiilor bugetare principale cu scadențe înainte de 31 august 2024, care au fost achitate până la această dată, organul fiscal nu va mai comunica sau emite decizia referitoare la obligațiile de plată accesorii, dacă aceasta a fost emisă, dar necomunicată, sau nu a fost emisă deloc. În acest caz, obligațiile accesorii se vor scădea din evidența analitică a contribuabilului pe baza unui borderou de adăugare/scădere a obligațiilor fiscale.
Comunicarea Deciziilor de Anulare
Autoritățile implicate în emiterea deciziilor de anulare vor transmite aceste documente organului fiscal central, pentru a suspenda măsurile de executare silită.
Rectificarea Erorilor în Deciziile de Anulare
Dacă sunt descoperite erori după emiterea deciziei de anulare, autoritățile vor emite o decizie de modificare conform Anexei nr. 11.
Condiții pentru Anularea Obligațiilor Accesorii
Pentru a beneficia de anularea obligațiilor accesorii aferente obligațiilor bugetare principale stabilite printr-o decizie de impunere emisă și comunicată până la 6 septembrie 2024, sau prin decizii emise în urma unui control fiscal în desfășurare la aceeași dată, iar ulterior printr-o decizie de soluționare a contestației se dispune anularea deciziei de impunere respective, debitorul poate solicita anularea obligațiilor bugetare dacă îndeplinește următoarele condiții cumulativ după primirea noii decizii de impunere.
· Depun cererea de anulare în termen de 90 de zile de la comunicarea noii decizii de impunere;
· Sting toate diferențele de obligații principale din noua decizie până la termenul specificat.
Actualizarea Evidențelor Fiscale după Depunerea Cererii
După depunerea cererii organul fiscal va reface evidențele fiscale și va emite, după caz:
· Decizia de anulare a facilității, dacă s-au acordat facilități fiscale anterior;
· Decizia de respingere a cererii, dacă facilitatea nu a fost acordată, iar decizia de impunere se desfiinteaza până la 25 noiembrie 2024 inclusiv.
Articolul 5
Cum se retrage notificarea sau cererea de anulare a obligațiilor bugetare
Debitorii care au depus o notificare sau o cerere pentru anularea unor obligații bugetare pot decide, în orice moment, să renunțe la aceste solicitări.
Retragerea notificării de amânare a plății obligațiilor bugetare
Debitorii care au depus o notificare pentru amânarea plății (conform Articolului 3 din procedură) au posibilitatea să o retragă oricând. Pentru aceasta, este necesară o cerere transmisă organului fiscal. În urma acestei solicitări:
· Organul fiscal emite o decizie prin care se recunoaște retragerea notificării.
· Se anulează decizia de amânare a plății obligațiilor bugetare, folosind modelul disponibil în Anexa 13.
· Anularea se aplică și în cazul obligațiilor din titluri executorii emise de alte autorități și transmise organului fiscal pentru recuperare.
Retragerea cererii de anulare a obligațiilor bugetare
Debitorii pot retrage și cererea de anulare a unor obligații bugetare. Este important de reținut că:
· Retragerea nu împiedică debitorul să depună o nouă cerere de anulare, cu condiția să respecte cerințele și termenele din ordonanța de urgență.
· În cazul în care sunt incluse obligații bugetare stabilite în titluri executorii de alte autorități publice și transmise organului fiscal, acesta va informa autoritățile respective despre retragerea cererii de către debitor.
Articolul 6
Anularea obligațiilor bugetare în cazul persoanelor pentru care s-a atras răspunderea
Depunerea notificării de anulare
Debitorii persoanele cărora li s-a stabilit răspunderea solidară , au obligația să depună o notificare sau cerere de anulare la organul fiscal competent, respectând prevederile Codului de procedură fiscală. Această cerere trebuie să conțină informații referitoare la debitorul principal pentru care au fost atrase răspunderea .
Solicitarea informațiilor de la organul fiscal al debitorului principal
După primirea notificării sau cererii de anulare, organul fiscal care administrează obligațiile persoanei răspunzătoare va solicita, până în ziua lucrătoare următoare, informații de la organul fiscal care se ocupă de debitorul principal. Aceste informații vor include obligațiile bugetare principale restante până la 31 august 2024, inclusiv și accesoriile aferente acestora, împărțite pe tipuri de obligații.
Emiterea certificatului de atestare fiscală
Pentru a facilita amânarea plății unor obligații bugetare, organul fiscal responsabil va analiza situația fiscală a debitorului principal și va emite un certificat de atestare fiscală. Acest certificat va cuprinde doar obligațiile menționate anterior și va fi transmis organului fiscal care administrează obligațiile fiscale ale persoanei răspunzătoare, până cel târziu în ziua lucrătoare următoare primirii solicitării.
Anularea obligațiilor bugetare pentru persoanele răspunzătoare
Pentru ca anularea obligațiilor bugetare să fie efectuată, persoana răspunzătoare trebuie să achite obligația fiscală principală . După această plată, organul fiscal va solicita actualizarea obligațiilor accesorii de la organul fiscal al debitorului principal, incluzând toate accesoriile aferente și proporția corespunzătoare a obligației bugetare principale. O copie a deciziei de anulare va fi transmisă și organului fiscal competent pentru debitorul principal, care va reduce aceste obligații din evidențele sale fiscale.
Comunicare electronică a documentelor
Toate documentele menționate anterior, vor fi semnate digital de conducătorul organului fiscal și comunicate prin poșta electronică, asigurând astfel o gestionare rapidă și eficientă a procedurii.
Evaluarea facilității de anulare a obligațiilor
În evaluarea facilității de anulare pentru obligațiile pentru care s-a atras răspunderea, organul fiscal va lua în considerare exclusiv obligațiile care revin persoanei răspunzătoare, fără a include obligațiile debitorului principal.
Cazurile speciale privind contribuabilii radiați
În situația în care o persoană fizică este trasă la răspundere pentru obligațiile bugetare ale unui contribuabil radiat, organul fiscal responsabil va solicita informații de la organul fiscal care gestiona obligațiile fiscale ale acelui contribuabil. Aceste informații vor include obligațiile principale restante la data de 31 august 2024, inclusiv accesoriile aferente, iar organul fiscal va emite certificatul de atestare fiscală. De asemenea, va lua în considerare obligațiile fiscale eliminate din evidențe datorită radierii debitorului.
Articolul 7
Anularea obligațiilor pentru persoanele cu eșalonare la plată
Cererea de anulare a obligațiilor bugetare
Debitorii care au în derulare o eșalonare la plată pot depune o cerere de anulare a obligațiilor bugetare, fără a fi necesară notificarea prealabilă a organului fiscal. Aceștia nu trebuie să obțină un certificat de atestare fiscală sau o decizie de amânare a obligațiilor bugetare. Dacă, în urma depunerii cererii, se confirmă îndeplinirea condițiilor stipulate în ordonanța de urgență, organul fiscal va emite și va comunica simultan:
Deciziile emise de organul fiscal
a) Decizia de anulare a obligațiilor bugetare – Aceasta va stipula anularea sumelor datorate.
b) Decizia de anulare a penalităților – Organul fiscal va emite și o decizie de anulare a penalităților de întârziere și a penalităților de nedeclarare amânate la plată, acolo unde este cazul. De asemenea, se va emite decizia de finalizare a eșalonării la plată a obligațiilor fiscale.
c) Decizia referitoare la obligațiile fiscale accesorii – Aceasta va include informații despre penalitățile de nedeclarare, după finalizarea eșalonării la plată, inclusiv procentul de 25% ce rămâne de plată, după ce penalitățile de nedeclarare au fost reduse cu 75% datorită stingerii obligațiilor fiscale principale prin eșalonare.
Reguli privind obligațiile de plată accesorii
Obligațiile de plată accesorii care au fost stinse înainte de 6 septembrie 2024, incluse în rate cu termene de plată, nu pot fi anulate sau restituite. În schimb, obligațiile stinse cu termene de plată după această dată pot fi anulate.
Aceleași reguli de anulare se aplică și obligațiilor bugetare principale restante la 31 august 2024, pentru debitorii persoane fizice care inregistreaza obligații bugetare în cuantum mai mic de 5.000 lei (anulare 50%)sau mai mare de 5000 de lei(anulare 25% )
Anularea penalităților
Penalitățile datorate conform articolelor 198 și 199 din Codul de procedură fiscală vor fi anulate doar dacă termenul de plată a acestora este împlinit până la 31 august 2024 inclusiv. Penalitățile cu termene de plată începând cu 1 septembrie 2024 se vor achita conform reglementărilor prevăzute în ordonanța de urgență.
Eșalonarea care include doar obligații accesorii
Dacă, la momentul depunerii cererii, eșalonarea la plată include exclusiv obligații accesorii, decizia de anulare a obligațiilor bugetare va fi însoțită de decizia de finalizare a eșalonării. În acest caz, debitorul nu va fi obligat să achite obligațiile accesorii restante din eșalonarea acordată.
Perioada de valabilitate a eșalonării
Dacă eșalonarea la plată își pierde valabilitatea, debitorul poate solicita anularea obligațiilor de plată accesorii .
Articolul 8
Dispoziții finale privind procedura de anulare a obligațiilor bugetare
Emiterea deciziilor
Deciziile emise vor fi întocmite de organul fiscal sau celelate autorități/instituții. Fiecare decizie va fi redactată în câte două exemplare: unul destinat debitorului și unul care va fi arhivat în dosarul fiscal al acestuia.
Debitorii cu sedii secundare
Pentru debitorii care au sedii secundare înregistrate fiscal, deciziile vor fi emise separat pentru debitor, precum și pentru fiecare dintre sediile sale secundare. Această procedură se aplică și persoanelor fizice care desfășoară activități economice independente sau profesii liberale. Deciziile vor fi emise distinct pentru obligațiile bugetare aferente codului unic de înregistrare/codului de înregistrare fiscală, precum și pentru cele asociate codului numeric personal/numărului de identificare fiscală.
Verificarea obligațiilor pentru persoanele juridice
În cazul debitorilor care sunt persoane juridice, instituții publice, unități administrativ-teritoriale, asociații, fundații sau entități similare care au mai multe coduri de identificare fiscală, organul fiscal va verifica îndeplinirea condițiilor pentru toate obligațiile fiscale existente pe toate codurile de identificare fiscală ale debitorului.
Creanțele vamale
Pentru a oferi facilități fiscale în cazul creanțelor vamale individualizate în deciziile de regularizare comunicate de autoritatea vamală, organul fiscal central va solicita organelor vamale să transmită debitorului deciziile referitoare la obligațiile fiscale accesorii. Un exemplar al acestor decizii va fi, de asemenea, trimis organului fiscal central subordonat Agenției Naționale de Administrare Fiscală.
Posibilitatea de a depune o nouă cerere
Dacă unui debitor i s-a comunicat o decizie de respingere a cererii de anulare a unor obligații bugetare, iar ulterior acesta îndeplinește condițiile prevăzute în ordonanța de urgență, debitorul are dreptul de a depune o nouă cerere de anulare a obligațiilor bugetare până la data de 25 noiembrie 2024 inclusiv.
Aplicabilitatea procedurii pentru cererile anterioare
Regulile enunțate în această procedură se aplică și notificărilor referitoare la intenția de a beneficia de anularea obligațiilor bugetare sau cererilor de anulare depuse în perioada 6 septembrie 2024 până la intrarea în vigoare a prezentei proceduri.
Editarea formularelor
Formularele prevăzute în anexele acestei proceduri vor fi editate de organele fiscale competente. Acestea pot utiliza sau nu sistemul informatic disponibil, în funcție de circumstanțe.
