Categorii speciale de debitori:
În cazul debitorilor în insolvență, administratorii speciali, judiciari sau lichidatorii sunt obligați să ceară acordul creditorilor, conform Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenței și de insolvență, pentru a accesa facilitățile fiscale
S-a extins categoria celor care pot beneficia de facilități fiscale cu debitorii care au primit decizii de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice pe anii 2019 și 2020.
Tipuri de Facilități Fiscale
Amanarea
S-au inclus si amenzile de orice fel și cheltuielile judiciare, cu excepția celor rezultate din săvârșirea de infracțiuni.
Anularea
S-au inclus, amenzile de orice fel și cheltuielile judiciare, cu excepția celor rezultate din săvârșirea de infracțiuni. Anularea se va face în limita sumei rămase nestinse la data de 6 septembrie 2024.
Tipuri de Obligații Principale Asociate Accesoriilor de Plată
Se introduc :
Obligațiile bugetare principale administrate de organul fiscal central, stabilite prin decizii de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice pe anii 2019 și 2020.
Obligații Bugetare Aferente Fondurilor Europene:
In procesul de stingere și compensare, organul fiscal nu trebuie să stingă obligațiile bugetare care pot face obiectul amânării la plată.
Emiterea și comunicarea deciziei și a certificatului de atestare fiscală se fac prin poștă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, în cazul persoanelor fizice care nu sunt înrolate în SPV, sau prin intermediul serviciului SPV.
Notificarea va cuprinde cel puțin următoarele elemente:
Declarația pe propria răspundere a debitorului, prin care se confirmă că obligatiile bugetare se află sau nu în oricare dintre situațiile:
a) sunt implicate în procese penale ;
b) au fost stabilite prin hotărâri penale definitive;
c) reprezintă prejudicii conform legii pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale.
Organul fiscal emite și comunică decizia de pierdere a valabilității amânării la plată a unor obligații bugetare în trei situații distincte:
a) La data emiterii deciziei de anulare a accesoriilor
b) La data emiterii deciziei de respingere a cererii de anulare a accesoriilor, dacă aceasta a fost emisă după data de 25 noiembrie 2024.
c) După data de 25 noiembrie 2024 inclusiv, în termen de 5 zile lucrătoare de la această dată, dacă debitorul nu depune cererea de anulare a accesoriilor sau dacă a fost depusă o astfel de cerere, dar a fost soluționată prin decizie de respingere a cererii de anulare a accesoriilor până la această dată.
Prevederi speciale privind stingerea obligațiilor în cazul debitorilor persoane fizice
1. Încărcarea dovezilor de plată: Salariații poștali trebuie să emită dovezi pentru sumele încasate în numerar sau prin carduri bancare la domiciliul fiscal al debitorului.
2. Deschiderea unui cont la Trezorerie: Se va deschide un cont de disponibil la Trezoreria Operativă Centrală pentru identificarea debitorilor care au efectuat plăți prin intermediul Poștei Române. Viramentele vor include informații despre codul de identificare fiscală al debitorului.
3. Distribuirea sumelor: Trezoreria va distribui sumele încasate către conturile respective ale debitorilor, folosind codul de identificare fiscală.
4. Transferul sumelor: Dacă organul fiscal constată că a primit viramente pentru debitori pe care nu îi administrează, va dispune transferul acestor sume către unitatea competentă.
5. Verificarea notificărilor: Organul fiscal va analiza evidența fiscală în funcție de notificările primite privind anularea obligațiilor bugetare.
6. Emiterea certificatului de atestare fiscală: Dacă există notificarea de anulare, organul fiscal va emite un certificat de atestare fiscală și va marca obligațiile bugetare pentru amânare.
7. Proceduri în absența notificării: Dacă nu este primită notificarea, organul fiscal va întocmi un referat pentru stabilirea procentului de anulare și va marca obligațiile bugetare pentru anulare, stingându-le în ordinea vechimii.
8. Cereri de anulare: Dacă se depune o cerere de anulare fără notificare prealabilă, organul fiscal va verifica conformitatea acesteia cu procentul de anulare.
9. Situatia fără plăți: Pentru debitorii fără sume încasate dar cu notificări sau cereri de anulare, organul fiscal va aplica prevederile corespunzătoare.
In cazul deciziilor de impunere, cererea de anulare a unor obligații bugetare trebuie depusă după stingerea obligațiilor fiscale principale individualizate în decizia de impunere, acest lucru trebuie făcut nu mai târziu de 90 de zile de la comunicarea deciziei de impunere, indiferent dacă decizia a fost comunicată înainte sau după 25 noiembrie 2024.
Pentru anularea accesoriilor, debitorul este obligat să aibă stinse, la data depunerii cererii de anulare , toate obligațiile bugetare principale și accesorii administrate de organul fiscal central, care au termene de plată situate între 1 septembrie 2024 și data depunerii cererii, cu excepția celor ce fac obiectul anulării la plată.
În termen de maximum 5 zile lucrătoare de la data înregistrării cererii de anulare a unor obligații bugetare, organul fiscal central va actualiza evidența fiscală în situația în care, între 6 septembrie 2024 și data analizei, au fost stinse obligațiile bugetare ce pot fi anulate.
În cazul în care au fost stinse obligațiile bugetare, începând cu 6 septembrie 2024, ce pot fi anulate, pentru persoanele fizice cărora le-au fost comunicate decizii de impunere din oficiu pentru veniturile pe anii 2019 și 2020 sau care au primit decizii de impunere emise în urma unui control fiscal aflat în derulare la data de 6 septembrie 2024, iar aceste obligații au fost achitate , debitorul va avea dreptul la restituire, conform prevederilor Codului de procedură fiscală.
Pentru obligațiile accesorii cu termene de scadență anterioare datei de 31 august 2024 și care au fost stinse până la această dată, în cazul în care organul fiscal a emis o decizie referitoare la obligațiile de plată accesorii, dar aceasta nu a fost comunicată, sau în situația în care decizia nu a fost emisă, organul fiscal nu va mai comunica sau emite această decizie, după caz.
În plus, obligațiile accesorii vor fi eliminate din evidența analitică pe plătitor, utilizând un borderou de adăugare sau scădere a obligațiilor fiscale.
Anularea unui procent din obligațiile bugetare principale datorate de debitorii persoane fizice
Pentru stabilirea obligațiilor bugetare restante până la data de 31 august 2024,organul fiscal va lua în considerare toate obligațiile bugetare datorate de debitorii persoane fizice, indiferent de sistemele informatice în care aceste obligații sunt înregistrate.
Notificare și Cerere:
Debitorii trebuie să depună notificarea cu privire la intenția de amânare a obligațiilor bugetare, ceea ce introduce o etapă suplimentară în procesul de anulare.
Certificatul de Atestare Fiscală:
Este introdusă cerința emiterii unui certificat de atestare fiscală la data la care debitorii își exprimă intenția de amânare a unor obligații bugetare.
Decizii Emise de Organul Fiscal:
Organul fiscal emite și comunică două tipuri de decizii:
Decizia de amânare care include toate accesoriile rămase nestinse, precum și obligațiile bugetare principale.
Decizia de modificare a eșalonării la plată care va include dobânda datorată pe perioada eșalonării.
În cazul în care obligațiile bugetare principale restante din eșalonarea la plată sunt stinse în urma modificării deciziei iar debitorii îndeplinesc toate condițiile necesare pentru menținerea valabilității acesteia , până la data depunerii cererii de anulare a obligațiilor bugetare, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024 inclusiv, organul fiscal va emite și comunica următoarele:
a) decizia de finalizare a eșalonării la plată a obligațiilor fiscale;
b) decizia de anulare a penalităților de întârziere amânate la plată, precum și decizia de reducere a penalităților de nedeclarare amânate la platăă;
c) decizia referitoare la obligațiile fiscale accesorii reprezentând penalități de nedeclarare;
d) decizia de anulare a unor obligații bugetare, care va include:
(i) dobânzile, penalitățile și toate accesoriile incluse în ratele de eșalonare la plată;
(ii) obligațiile bugetare principale aferente procentului care este supus anulării;
(iii) dobânzile datorate în perioada eșalonării la plată, calculate de la data de 6 septembrie 2024 până la stingerea integrală, care vor face obiectul restituirii ;
(iv) penalitățile de nedeclarare calculate prin decizia referitoare la obligațiile fiscale accesorii .
În cazul debitorilor care au obligații de plată în formă de penalitate , anularea acesteia se va face doar dacă termenul de plată a fost respectat până la data de 31 august 2024 inclusiv. Penalitățile cu termene de plată ce încep de la 1 septembrie 2024 vor trebui achitate.
În cazul în care debitorii nu îndeplinesc condițiile stabilite referitor la esalonarea la plata, organul fiscal va emite o decizie prin care se constată pierderea valabilității amânării la plată.
Modificările legale recente privind anularea unor obligații bugetare facilitează accesul debitorilor la reducerea sau amânarea plății datoriilor fiscale, oferind astfel o oportunitate de conformare și relansare economică. Prin reglementările stabilite, debitorii, inclusiv persoanele fizice în insolvență sau dizolvare, pot beneficia de reduceri semnificative ale obligațiilor restante, cu termene clare pentru depunerea cererilor de anulare. Aceste măsuri sunt menite să sprijine contribuabilii în dificultate financiară, încurajându-i să își regularizeze situația fiscală, dar și să respecte obligațiile legale în vigoare.
