Modificările aduse Codului Fiscal prin OUG nr. 156/2024 cu privire la impozitul pe dividende
Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 156/2024 introduce modificări importante în ceea ce privește cota de impozit pe dividende și momentul aplicării acesteia. Mai jos sunt prezentate detaliile legislative și prevederile relevante:
1. Cota de impozit pe dividende
Conform Articolului LXIV din OUG nr. 156/2024:
- Impozitul pe dividende se stabilește prin aplicarea unei cote de 10% asupra dividendului brut plătit unei persoane juridice române.
- Impozitul pe dividende se declară și se plătește la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plătește dividendul.
2. Aplicarea cotei majorate de 10%
Conform Articolului LXV din OUG nr. 156/2024:
- Majorarea cotei de impozit de la 8% la 10% pentru dividende se aplică veniturilor din dividende distribuite după data de 1 ianuarie 2025.
- Pentru dividendele distribuite în baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2024 sau a anului fiscal modificat care începe în 2024, cota de impozit rămâne 8%.
- Nu este necesară recalcularea impozitului după regularizarea dividendelor pe baza situațiilor financiare anuale aferente exercițiului financiar 2024.
3. Distribuirea dividendelor conform Legii societatilor comerciale
Conform Legea nr. 31/1990 privind societățile comerciale, art. 67 alin.(1), (2):
- Dividendele se distribuie asociaților proporțional cu cota de participare la capitalul social vărsat.
- Distribuirea poate fi făcută:
- Trimestrial, pe baza situațiilor financiare interimare.
- Anual, după regularizarea efectuată prin situațiile financiare anuale, dacă actul constitutiv nu prevede altfel.
4. Intocmirea situațiilor financiare interimare
Conform O.M.F.P. nr. 1802/2014, completat prin Ordinul nr. 3067/2018:
- Art. 602 alin. (1):
- Entitățile care optează pentru repartizarea trimestrială de dividende trebuie să întocmească situații financiare interimare, formate din bilanț și contul de profit și pierdere.
- Aceste componente au aceeași structură ca situațiile financiare anuale.
- Veniturile și cheltuielile se stabilesc cumulat de la începutul exercițiului financiar până la finalul trimestrului pentru care s-a optat să se repartizeze dividende.
- Art. 602 alin. (2):
- Situațiile financiare interimare se întocmesc utilizând politicile contabile aplicate de entitate la data întocmirii acestora.
- Acestea sunt însoțite de politicile contabile semnificative.
5. Concluzie: Care sunt condițiile pentru aplicarea cotei de 8% la impozitul pe dividende?
- Cota de 8% se aplică dividendelor distribuite:
- În baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2024.
- În baza situațiilor financiare întocmite pentru anul fiscal modificat care începe în 2024.
- Important: Nu se recalculează impozitul după regularizarea dividendelor prin situațiile financiare anuale aferente anului fiscal 2024.
Pentru a beneficia de cota redusă de impozit de 8%, este important ca dividendele să fie distribuite:
- Exclusiv pe baza situațiilor financiare interimare aferente trimestrului III 2024 sau perioadelor anterioare.
- Până la 31 decembrie 2024, înainte de aplicarea cotei majorate de 10%.
Mai multe detalii privind particularitățile referitoare la dividendele aferente trimestrului IV 2024 pot fi consultate în articolul complet, disponibil la următorul link:Modificari Legislative Dividende 2024-2025 Particularitati Trim IV 2024
