Revizuire: Modificările legislative aplicabile din 1 ianuarie 2025

Începând cu 1 ianuarie 2025, un set important de modificări legislative a intrat în vigoare, aducând schimbări semnificative în mai multe domenii: fiscalitate, contabilitate, reglementări digitale și salarizare. Aceste noutăți influențează atât companiile, cât și persoanele fizice, impunând adaptarea la noile cerințe legale.

Printre principalele schimbări se numără: extinderea notificărilor privind RO e-TVA, noutăți privind sistemele digitale RO e-Transport și RO e-Factura, implementarea Declarației D406 (SAF-T) pentru contribuabilii mici, modificări ale Codului fiscal, creșterea salariului minim, eliminarea Declarației unice pentru veniturile estimate, actualizarea codurilor CAEN și multe altele.

Pentru a veni în sprijinul dumneavoastră, am pregătit un ghid detaliat care sintetizează aceste modificări și face trimitere către articolele dedicate fiecărui subiect.

Principalele articole despre modificările legislative aplicabile din 1 ianuarie 2025:

1.Extindere perioada „Notificarea de conformare RO e-TVA”

OUG nr. 138 din 4 decembrie 2024 modificare OUG nr. 70/2024

• Extinderea termenului de excepție pentru „Notificarea de conformare RO e-TVA”
  • De la 1 ianuarie 2025 la 1 iulie 2025.
• Amânarea intrării în vigoare a prevederilor
  • Noile reglementări din articolele 5, 7 și 8 se aplică de la 1 iulie 2025, în loc de 1 ianuarie 2025.
    • Articolul 5: Reglementează obligațiile contribuabililor privind notificările RO e-TVA.
    • Articolul 7: Prevede sancțiuni pentru neconformarea la obligațiile din articolul 5.
    • Articolul 8: Definește criteriile de evaluare a riscului fiscal și selecția pentru inspecții fiscale, pe baza comportamentului declarativ al contribuabililor.

2.Noutăți RO e-Transport OUG nr. 129/2024

• Modificările legislative privind RO e-Transport, introduse prin OUG nr. 129/2024, includ posibilitatea modificării datelor referitoare la denumirea, caracteristicile, cantitățile și contravaloarea bunurilor transportate, după expirarea termenului de valabilitate a codului UIT, dar nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare finalizării transportului, această operațiune fiind considerată relevantă pentru profilele de risc ale contribuabililor. De asemenea, se suspendă, până la 31 martie 2025, sancțiunile aplicabile operatorilor de transport pentru nerespectarea obligațiilor privind echiparea vehiculelor cu GPS, transferul datelor de poziționare și utilizarea corectă a codului UIT. În plus, sancțiunea complementară de confiscare a contravalorii bunurilor nedeclarate în Sistemul RO e-Transport se aplică gradual, în cazul repetării contravențiilor într-un interval de 12 luni, dar nu se va aplica dacă operatorii economici demonstrează, prin documente justificative și înregistrări contabile, că datele privind transporturile au fost corect înregistrate ulterior verificării.

3.ORDONANȚĂ DE URGENȚĂ nr. 138 din 4 decembrie 2024

Modificări semnificative aduse de această ordonanță în domeniile fiscal-bugetar și contabil:

• RO e-Factura (OUG nr. 120/2021).Extinderea Obligațiilor In RO E-Factura-Proiect

Ordonanța de Urgență nr. 120/2021, modificată, introduce obligația generalizată de utilizare a RO e-Factura pentru toate tranzacțiile B2B și B2C începând cu 1 ianuarie 2025. Principalele noutăți includ: cerința de înscriere a codurilor CPV în facturile emise pentru contractele publice, clarificări privind utilizarea facturării simplificate și bonurilor fiscale, precum și emiterea facturilor cu un cod format din 13 cifre de zero pentru persoanele fizice care nu se identifică prin cod fiscal.

• Legea contabilității nr. 82/1991 a fost modificată prin mai multe prevederi esențiale:
  • Articolul 22: Se stabilește că, pentru verificarea corectitudinii înregistrărilor contabile, se întocmește lunar balanța de verificare.
  • Articolul 28: Instituțiile publice trebuie să întocmească și să păstreze situații financiare trimestriale și anuale timp de 10 ani. Acestea sunt semnate de reprezentantul legal și directorul economic sau alte persoane desemnate.
  • Articolul 36: Situațiile financiare anuale trebuie depuse la ANAF până la 31 mai sau 30 aprilie, în funcție de tipul entității. În cazul unui exercițiu financiar diferit, termenul este de 150 sau 120 de zile.
  • Articolul 36 – Alineate noi: În cazul în care termenele de depunere a situațiilor financiare anuale prevăzute sunt zile nelucrătoare, ultima zi de raportare devine prima zi lucrătoare următoare, iar entitățile care au ales un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic trebuie să depună aceste situații financiare într-un termen de 150 de zile calendaristice (120 de zile pentru anumite entități) de la încheierea exercițiului financiar ales.
  • Articolul 36 – Alineatul 11: Începând cu 1 ianuarie 2026, raportările financiare ale instituțiilor publice vor fi depuse exclusiv în format electronic.
  • Articolul 37: Ministerul Finanțelor poate solicita raportări contabile anuale până la 31 mai, cu excepția cazurilor de exercitii financiare diferite de anul calendaristic.

4.Declarația D406 (SAF-T) pentru Contribuabilii Mici

• Contribuabilii mici din România vor avea obligația de a transmite fișierul standard de control fiscal (SAF-T) prin depunerea Declarației informative D406 începând cu 1 ianuarie 2025.

5.Implementarea Directivei (UE) 2021/2101 privind Raportarea Impozitului pe Profit

• Pe data de 29 noiembrie 2024, Comisia Europeană a adoptat Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2024/2952, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene din 2 decembrie 2024. Regulamentul stabilește:
  • Un model comun și formate standardizate de raportare electronică.
  • Aplicabilitatea începe cu exercițiile financiare din 1 ianuarie 2025.

6.Creșterea salariului minim brut începând cu 1 ianuarie 2025

• Hotărârea nr. 1.506 din 27 noiembrie 2024, publicată în Monitorul Oficial nr. 1185 din 28 noiembrie 2024, care stabilește creșterea salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată.Potrivit noilor prevederi, începând cu 1 ianuarie 2025, salariul minim brut va fi de 4.050 lei lunar, echivalent cu 24,496 lei/oră, pentru un program normal de lucru de 165,334 ore pe lună.

7.Praguri Valorice Intrastat 2025: Ghid pentru Operatorii Economici

• Operatorii economici care au realizat în 2024 schimburi de bunuri cu alte țări UE, peste pragul de 1.000.000 lei pentru fiecare flux (introduceri și expediții), trebuie să depună Declarația Intrastat începând cu ianuarie 2025.

8.Eliminarea Declarației Unice pentru Veniturile estimate în cursul anului

• A fost eliminată obligația de a depune în anul curent DECLARAȚIA UNICĂ pentru declararea venitului estimat (Capitolul II), a impozitului pe venit, a contribuției de asigurări sociale (CAS) și a contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS), precum și pentru toate celelalte situații în care intervin modificări / recalculări / rectificări ale acestora.
• Modificările vor intră în vigoare începând cu 1 ianuarie 2025.

9.Modificari OUG 123/2024 accize si taxe speciale

• Modificarea introdusă prin OUG nr. 123/2024: Un nou alineat, alin. (18), este introdus în articolul 342, specificând că berea va fi exceptată de la actualizarea anuală a nivelului accizelor. Astfel, pentru bere, se va aplica direct nivelul de accize prevăzut în anexa nr. 1, fără indexare anuală cu inflația.Data intrării în vigoare: 1 ianuarie 2025.
• Anexa nr. 1 la Titlul VIII – Nivelul AccizelorLa Anexa nr. 1 de la Titlul VIII – Accize și alte taxe speciale, poziția 1, coloanele 4 și 5, se modifică după cum urmează:
  • 1.Pentru bere, acciza este stabilită la:4,62 lei/hl/1 grad Plato pentru anul 2024,4,82 lei/hl/1 grad Plato pentru anul 2025,5,06 lei/hl/1 grad Plato pentru anul 2026.
  • 2.În cazul berii produse de către producători independenți a căror producție anuală nu depășește 200 de mii hl, acciza este stabilită la:2,54 lei/hl/1 grad Plato pentru anul 2024,2,65 lei/hl/1 grad Plato pentru anul 2025,2,78 lei/hl/1 grad Plato pentru anul 2026.
  • Data intrării în vigoare: 1 ianuarie 2025

10.Norma Anuală de Venit pentru 2025 pentru Punctele Gastronomice Locale

• Pentru anul 2025, norma anuală de venit stabilită pentru aceste activități este de 44.400 lei.
• În plus față de norma de venit de bază, se aplică o serie de coeficienți de corecție care influențează valoarea finală a venitului net anual. Coeficienții de corecție sunt reglementați în funcție de mai multe criterii specifice, care sunt detaliate in articolul din link .

11.OUG nr. 156/2024 – Măsuri Fiscal-Bugetare pe 2025

• Pe 30 decembrie 2024, Guvernul României a emis Ordonanța de Urgență nr. 156/2024, publicată în Monitorul Oficial nr. 1334 pe 31 decembrie 2024. Aceasta reglementează măsuri fiscale și bugetare esențiale pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025, modificând și completând diverse acte normative și prorogând termene importante.

Modificărilor aduse de OUG 156/2024 la Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal):

1. Impozitul pe dividende:

• Cota de impozitare: 10% aplicată asupra dividendului brut plătit unei persoane juridice române.
• Dividende distribuite pe baza situațiilor financiare interimare din 2024: Cota de impozit pe dividende este de 8%, fără recalcularea impozitului la regularizarea acestora pe baza situațiilor financiare anuale aferente exercițiului financiar 2024.
• Cotele de impozitare pentru dividendele distribuite după 1 ianuarie 2025: Se aplică impozitul de 10% pentru veniturile din dividende obținute din titluri de participare la organisme de plasament colectiv.

2. Microîntreprinderile:

• Venituri maxime: Microîntreprinderile trebuie să aibă venituri care nu depășesc echivalentul în lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro începând cu 1 ianuarie 2026.
• Activități noi incluse (începând cu 1 ianuarie 2025):
  • CAEN 6210 — Activități de realizare a software-ului la comandă.
  • CAEN 6290 — Alte activități de servicii privind tehnologia informației.
  • CAEN 5611 — Restaurante.
  • CAEN 5612 — Activități ale unităților mobile de alimentație.
  • CAEN 5622 — Alte servicii de alimentație.
• Impozit pe profit: Dacă veniturile depășesc limita de 250.000 euro (sau 100.000 euro începând cu 2026), se datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care se depășește această limită.
• Verificarea veniturilor: Se face pe baza veniturilor realizate de persoana juridică română la 31 decembrie 2024 și 31 decembrie 2025.

3. Impozitul pe construcții:

• Cota de impozitare: 1% asupra valorii construcțiilor existente în patrimoniul contribuabililor la 31 decembrie a anului anterior.
• Modificările valorii construcțiilor: Dacă în cursul anului curent se înregistrează modificări ale valorii construcțiilor, impozitul nu se recalculează, dar modificările vor fi luate în considerare pentru impozitul pe anul următor.
• Plata impozitului pe construcții: Se efectuează în două rate egale, până la 30 iunie și 31 octombrie inclusiv.

4. Salarii și contribuții sociale:

• Salarii brute:
  • Începând cu 1 ianuarie 2025, salariul minim brut în construcții va fi de 4.582 lei/lună.
  • În sectorul agricol și industria alimentară, salariul minim brut va fi de 4.050 lei/lună.
• Impozit pe venit și contribuții sociale:
  • Nu se datorează impozit pe venit și contribuții pentru suma de 300 lei/lună, dacă salariul de bază brut lunar este egal cu salariul minim brut pe țară și venitul brut nu depășește 4.300 lei.
  • Condiția nu se aplică dacă salariul scade între 2025 și 31 decembrie 2025.
  • Începând cu 2025, salariul minim brut pe țară va fi redus cu 300 lei/lună pentru veniturile anului 2025.

5. Exerciții financiare diferite de anul calendaristic:

• Pentru contribuabilii care au optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic, prevederile de la art. 498 (referitoare la cotele de impozitare și baza impozabilă) se aplică începând cu anul fiscal modificat, respectiv anul fiscal 2025.

6. Aplicabilitate:

• Art. LXIV (referitor la impozitul pe dividende) intră în vigoare la 1 ianuarie 2025.
• Excepție: Pentru contribuabilii care au optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic, prevederile privind impozitul pe dividende vor intra în vigoare în prima zi a anului fiscal modificat care începe în 2025.

Aceste modificări se aplică începând cu 1 ianuarie 2025 și includ ajustări ale impozitării dividendelor, statutului microîntreprinderilor, impozitelor pe construcții, salariilor minime și contribuțiilor sociale.

12.Procedura de Înregistrare a Contractelor de Locațiune – Proiect de Ordin ANAF

• Conform OUG nr. 128/2024, începând cu 1 ianuarie 2025:
  • Pentru bunurile deținute în comun, proprietarii, uzufructuarii sau alți deținători legali trebuie să desemneze un reprezentant pentru îndeplinirea obligației de înregistrare a contractelor.
  • Termenul de înregistrare a contractului sau a modificărilor acestuia este de 30 de zile de la încheiere sau modificare, potrivit art. 83 alin. (6) din Codul Fiscal, introduse prin această ordonanță.

13.Norme Venituri Camere Închiriat Turism 2025

Aceste norme sunt stabilite pentru a reglementa veniturile obținute din închirierea pe termen scurt a camerelor și se aplică începând cu anul 2025.

• Nivelul normelor anuale de venit în 2025:
  • Stațiunile turistice de interes național (cu excepția celor de pe litoralul Mării Negre) au o normă anuală de venit de 13.500 lei pentru o cameră închiriată.
  • Stațiunile turistice de interes local (cu excepția celor de pe litoralul Mării Negre) au o normă anuală de venit de 8.500 lei.
  • Stațiunile balneare, climatice și balneoclimatice (cu excepția celor de pe litoralul Mării Negre) au o normă anuală de venit de 19.000 lei.
  • Localitățile din Delta Dunării și de pe litoralul Mării Negre:
    • În perioada de sezon turistic estival (1 mai – 30 septembrie), norma anuală de venit este 19.000 lei.
    • În extrasezon, norma anuală de venit scade la 6.500 lei.
  • În alte localități decât cele menționate anterior, norma anuală de venit este stabilită la 11.000 lei.

14.Proceduri Actualizare CAEN Rev.3 în vigoare din 1 ianuarie 2025

• În contextul modificării Clasificării Activităților din Economia Națională (CAEN) la versiunea Rev.3, Oficiul Național al Registrului Comerțului (ONRC) a publicat procedura de actualizare a obiectului de activitate în registrul comerțului, conform Ordinului ministrului justiției nr. 2938/C/2024 și Ordinului INS nr. 377/2024. Această actualizare este obligatorie începând cu 1 ianuarie 2025.