OUG nr. 156/2024 Măsuri Fiscal-Bugetare pe 2025

Pe 30 decembrie 2024, Guvernul României a emis Ordonanța de Urgență nr. 156/2024, publicată în Monitorul Oficial nr. 1334 pe 31 decembrie 2024. Aceasta reglementează măsuri fiscale și bugetare esențiale pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025, modificând și completând diverse acte normative și prorogând termene importante.

Reglementări privind salarizarea și cheltuielile publice

• Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului public rămâne în vigoare cu salariile de bază și indemnizațiile stabilite pentru noiembrie 2024, fără majorări salariale.
• Indemnizațiile pentru funcțiile de demnitate publică și administrația locală sunt menținute la nivelul lunii noiembrie 2024.
• Fondurile pentru majorări salariale conform art. 16 alin. (1) din Legea nr. 153/2017 nu vor depăși plățile din noiembrie 2024.
• Sporuri și alte compensări rămân constante, iar indemnizația de hrană este menținută la nivelul lunii decembrie 2024.

Compensarea muncii suplimentare și concediilor

• Munca suplimentară în sectorul bugetar se va compensa exclusiv cu timp liber corespunzător în termen de 90 de zile.
• Munca suplimentară necompensată în cazul personalului militar, polițiștilor și altor categorii de personal specificat se va plăti cu o majorare din solda de funcție dacă munca suplimentară nu poate fi compensată cu timp liber.
• Concediile neefectuate în 2025 nu vor beneficia de compensare bănească pentru personalul din instituțiile publice.

Beneficii și drepturi pentru personalul public

• În 2025, biletele de valoare nu vor fi acordate, exceptând tichetele de creșă.
• Premii și bonusuri sunt suspendate, cu excepția anumitor activități deosebite, cum ar fi cele din fonduri externe nerambursabile..
• Cheltuielile de transport pentru concedii nu vor fi decontate.

Măsuri de eficientizare a cheltuielilor publice

• Suspendarea ocupării posturilor vacante:
  • Începând cu 1 ianuarie 2025, se suspendă ocuparea posturilor vacante în instituțiile publice, cu excepția posturilor unice vacante.
• Excepții:
  • Posturi deja aprobate de Guvern înainte de intrarea în vigoare a ordonanței.
  • Posturi pentru medici rezidenți sau pentru cei care au încheiat rezidențiatul.
  • Posturi aferente proiectelor cu fonduri externe nerambursabile și fonduri europene.
• Derogări privind ocuparea posturilor:
  • Ordonatorii principali de credite pot aproba ocuparea a până la 15% din posturile vacante, cu condiția respectării bugetului aprobat.
• Funcțiile publice de conducere:
  • Funcțiile publice de conducere pot fi ocupate temporar, fără organizarea unui concurs.
• Transferuri și mutări ale funcționarilor publici:
  • Se permit transferuri ale funcționarilor publici, la cerere, cu aprobarea autorităților implicate.
  • Mutările temporare ale funcționarilor publici pot fi dispuse de conducătorul autorității sau instituției publice, respectând organigrama.
• Eșalonarea plății drepturilor salariale acordate prin hotărâri judecătorești se va face pe parcursul a 5 ani, cu rate anuale specificate(1 ianuarie 2025 – 31 decembrie 2025). Plățile se vor face astfel: 5% în primul an, 10% în al doilea, 25% în al treilea și patru-lea, iar 35% în al cincilea an.

Modificări în regimul pensionărilor și indemnizațiilor

• Indemnizațiile pentru diverse categorii sociale (persoane persecutate politic, membri ai academiilor) se mențin la nivelul lunii noiembrie 2024.
• Ajutoarele la ieșirea din activitate (pensie, retragere) sunt eliminate, cu excepția încetării raporturilor de muncă sau serviciu ca urmare a decesului angajatului.

Măsuri pentru sectoare economice și educație

• În 2025 studenții înmatriculați la învățământul cu frecvență în instituțiile acreditate beneficiază de o reducere de 90% la tarifele de transport local în comun și metrou în localitatea unde se află instituția de învățământ.
• Contractele colective de muncă vor fi negociate după aprobarea bugetelor și nu vor mai include bonusuri, prime, plăți compensatorii, gratificații sau orice alte drepturi de natură salarială pentru retragerea din activitate ca urmare a pensionării.
• Măsuri pentru agricultura și stimulentelor pentru producători agricoli se prorogă până în 2026 iar termenul de aplicare se prorogă până la data de 31 decembrie 2028.

Modificări pentru personalul din domeniul securității și apărare

• Pentru personalul din domeniul securității naționale (militari, polițiști) ale căror solde de funcție/salarii de funcție/salarii de bază nete acordate în luna prestării serviciilor turistice sunt de până la 8.000 lei lunar inclusiv se deconteaza 50% din valoarea serviciilor turistice, cu un plafon maxim de 800 lei pentru servicii de minimum 1.600 lei.

Modificări la Legea învățământului preuniversitar nr. 198/2023:

Burse pentru anul școlar 2025-2026:

• Bursă de merit: 450 lei/lună
• Bursă de reziliență: 300 lei/lună
• Bursă socială: 300 lei/lună
• Bursă tehnologică: 300 lei/lună

• Burse de excelență olimpică pentru 2025-2026:
  • Locul I (internațională): echivalentul salariului minim brut pe țară din nov. 2024
  • Locul II (internațională): 75% din salariul minim brut pe țară din nov. 2024
  • Locul III (internațională): 50% din salariul minim brut pe țară din nov. 2024
  • Mențiune (internațională): 25% din salariul minim brut pe țară din nov. 2024
  • Bursă olimpică II (națională): 700 lei/lună
• În anul 2025 se va implementa Programul național „Masă sănătoasă”, finanțat din bugetul de stat, din sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată, pentru cheltuielile descentralizate la nivelul comunelor, orașelor, municipiilor, sectoarelor și municipiului București. Bugetul alocat este de 1.139.400 mii lei, conform anexei la legea bugetului de stat pe anul 2025, destinată preșcolarilor și elevilor din învățământul preuniversitar de stat.

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal art. LXIV din OUG 156/2024

• Impozitul pe dividende se stabilește prin aplicarea unei cote de 10% asupra dividendului brut plătit unei persoane juridice române.
• Termenul de declarare și plată a impozitului este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plătește dividendul.
• Microîntreprinderile sunt definite ca entități care au realizat venituri care nu depășesc echivalentul în lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro începând cu 1 ianuarie 2026. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile.

• Activitățile microîntreprinderilor
  • Începând cu 1 ianuarie 2025, se vor avea în vedere și activitățile corelate codurilor CAEN:
    • 6210 — Activități de realizare a softului la comandă (software orientat client),
    • 6290 — Alte activități de servicii privind tehnologia informației,
    • 5611 — Restaurante,
    • 5612 — Activități ale unităților mobile de alimentație,
    • 5622 — Alte servicii de alimentație n.c.a.
• Dacă o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro începând cu 1 ianuarie 2026, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită.
• Limita de 250.000 euro (sau 100.000 euro începând cu 2026) se verifică luând în calcul veniturile cumulate cu veniturile întreprinderilor legate daca este cazul.
• Pentru anul fiscal 2025/2026, limita veniturilor realizate (echivalentul în lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro din 2026) se verifică pe baza veniturilor realizate de persoana juridică română la data de 31 decembrie 2024 și 31 decembrie 2025.
• Veniturile din dividende (inclusiv câștigul obținut de la titluri de participare la organisme de plasament colectiv) se impozitează cu o cotă de 10% din suma acestora. Impozitul este considerat final.
• Persoanele juridice care distribuie dividende au obligația de a calcula și reține impozitul pe venit, virându-l la bugetul de stat până la 25 inclusiv a lunii următoare plății dividendelor.
• În cazul dividendelor distribuite dar neplătite până la sfârșitul anului, impozitul se va plăti până la 25 ianuarie inclusiv a anului următor distribuirii.
• Calculul contribuției de asigurări sociale pentru persoanele fizice care obțin venituri din salarii se face aplicând cotele corespunzătoare asupra bazelor lunare de calcul prevăzute la articolele relevante, excluzând anumite venituri specificate la art. 141 și 142.
• Contribuția de asigurări sociale nu poate fi mai mică decât nivelul calculat pe baza salariului minim brut pe țară, aplicat corespunzător numărului de zile lucrătoare din luna respectivă.

• Impozitul pe veniturile din dividende prevăzute la art. 223 alin. (1) lit. a)(de la un rezident) este de 10%.
• Impozitul pe construcții se calculează prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii construcțiilor existente în patrimoniul contribuabililor la 31 decembrie a anului anterior, din care se scade valoarea clădirilor supuse impozitului pe clădiri.
• Dacă în cursul anului curent se înregistrează modificări ale valorii construcțiilor, impozitul pe construcții nu se recalculează. Aceste modificări vor fi luate în considerare pentru impozitul pe anul următor.
• Pentru contribuabilii care care au optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic, prevederile de la titlul respectiv(ART. 498 – Cota de impozitare și baza impozabilă) se aplică cu anul fiscal modificat care începe în anul 2025.

• Impozitul pe construcții se plătește în două rate egale, până la 30 iunie și 31 octombrie inclusiv.
• Prevederile art. LXIV intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2025.
• Prin excepție pentru contribuabilii care care au optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic, prevederile art. LXIV pct. 1 (impozit pe dividende) intră în vigoare în prima zi a anului fiscal modificat care începe în anul 2025.
• Impozitarea veniturilor din dividende (inclusiv câștigul obținut de la titluri de participare la organisme de plasament colectiv) si cele obtinute de la un rezident se aplică veniturilor din dividende distribuite după data de 1 ianuarie 2025.
• În cazul dividendelor distribuite în baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, cota de impozit pe dividende este de 8%, fără recalcularea impozitului pe dividendele respective, după regularizarea acestora pe baza situațiilor financiare anuale aferente exercițiului financiar 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, aprobate potrivit legii.
• Începând cu 1 ianuarie 2025, pentru salariații cu contract de muncă cu normă întreagă:
  • Nu se datorează impozit pe venit și contribuții pentru suma de 300 lei/lună, dacă:
    • Salariul de bază brut lunar este egal cu salariul minim brut pe țară.
    • Venitul brut nu depășește 4.300 lei.
  • Condiția nu se aplică dacă salariul scade între 2025 și 31 decembrie 2025.
• Începând cu 2025, pentru veniturile anului 2025, nivelul salariului minim brut pe țară se diminuează cu suma de 300 lei lunar.

Legea nr. 53/2003 — Codul muncii

• Din 1 ianuarie 2025, salariul minim brut în construcții este de 4.582 lei/lună.
• Din 1 ianuarie 2025, salariul minim brut în sectorul agricol și industria alimentară este de 4.050 lei/lună.